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中級會計職稱《財務(wù)管理》知識點預(yù)習：財務(wù)分析的局限性及評價
會計職稱考試《中級財務(wù)管理》 第八章 財務(wù)分析與評價
知識點預(yù)習十八：財務(wù)分析的局限性及評價
一、財務(wù)分析的局限性
財務(wù)分析對于了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成績，評價企業(yè)的償債能力和經(jīng)營能力，幫助制定經(jīng)濟決策，有著顯著的作用。但由于種種因素的影響，財務(wù)分析也存在著一定的局限性。
| 資料來源的局限性 | 1.報表數(shù)據(jù)的時效性問題（過去的數(shù)據(jù)） 2.報表數(shù)據(jù)的真實性問題（報表信息可能與實際不符，如利潤操縱） 3.報表數(shù)據(jù)的可靠性問題（不一定準確反映企業(yè)客觀實際） 4.報表數(shù)據(jù)的可比性問題（會計政策和會計處理方法可能變化） 5.報表數(shù)據(jù)的完整性問題（報表數(shù)據(jù)是有限的） |
| 財務(wù)分析方法的局限性 | 對于比較分析法來說，在實際操作時，比較的雙方必須具備可比性才有意義。 對于比率分析法來說，比率分析法是針對單個指標進行分析，綜合程度較低，在某些情況下無法得出令人滿意的結(jié)論；比率指標的計算一般都是建立在以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財務(wù)報表之上的，這使比率指標提供的信息與決策之間的相關(guān)性大打折扣。 對于因素分析法來說，在計算各因素對綜合經(jīng)濟指標的影響額時，主觀假定各因素的變化順序而且規(guī)定每次只有一個因素發(fā)生變化，這些假定往往與事實不符。 無論何種分析法均是對過去經(jīng)濟事項的反映。隨著環(huán)境的變化，這些比較標準也會發(fā)生變化。而在分析時，分析者往往只注重數(shù)據(jù)的比較，而忽略經(jīng)營環(huán)境的變化，這樣得出的分析結(jié)論也是不全面的?！?/td> |
| 財務(wù)分析指標的局限性 | 1.財務(wù)指標體系不嚴密 每一個財務(wù)指標只能反映企業(yè)的財務(wù)狀況或經(jīng)營狀況的某一方面，每一類指標都過分強調(diào)本身所反映的方面，導(dǎo)致整個指標體系不嚴密。 2.財務(wù)指標所反映的情況具有相對性 在判斷某個具體財務(wù)指標是好還是壞，或根據(jù)一系列指標形成對企業(yè)的綜合判斷時，必須注意財務(wù)指標本身所反映情況的相對性。因此，在利用財務(wù)指標進行分析時，必須掌握好對財務(wù)指標的“信任度”。 3.財務(wù)指標的評價標準不統(tǒng)一 比如，對流動比率，人們一般認為指標值為2比較合理，速動比率則認為1比較合適，但許多成功企業(yè)的流動比率都低于2，不同行業(yè)的速動比率也有很大差別，如采用大量現(xiàn)金銷售的企業(yè)，幾乎沒有應(yīng)收賬款，速動比率大大低于1是很正常的。相反，一些應(yīng)收賬款較多的企業(yè)，速動比率可能要大于1。因此，在不同企業(yè)之間用財務(wù)指標進行評價時沒有一個統(tǒng)一標準，不便于不同行業(yè)間的對比。 4.財務(wù)指標的計算口徑不一致 比如，對反映企業(yè)營運能力指標，分母的計算可用年末數(shù)，也可用平均數(shù)，而平均數(shù)的計算又有不同的方法，這些都會導(dǎo)致計算結(jié)果不一樣，不利于評價比較?！?/td> |
二、財務(wù)評價
財務(wù)評價，是針對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營情況進行的總結(jié)、考核和評價。它是以企業(yè)的財務(wù)報表和其他財務(wù)分析資料為依據(jù)，注重對企業(yè)財務(wù)分析指標的綜合考核。
財務(wù)綜合評價的方法有很多，包括杜邦分析法、沃爾評分法等。目前我國經(jīng)營績效評價主要使用的是功效系數(shù)法。
多項選擇題
關(guān)于財務(wù)評價的說法中，正確的有（ ）。
A.我國企業(yè)經(jīng)營績效評價主要功效系數(shù)法
B.功效系數(shù)法以最大允許值為上限、以不滿意值為下限，計算各指標實現(xiàn)的滿意程度
C.功效系數(shù)法選擇業(yè)績指標時要根據(jù)評價項目的目的和要求，考慮分析評價的全面性和綜合性
D.《企業(yè)效績評價操作細則（修訂）中》提到的績效評價體系，既包括財務(wù)評價指標，也包括非財務(wù)評價指標
【正確答案】：ACD
【答案解析】：功效系數(shù)法以滿意值為上限、以不允許值為下限，計算各指標實現(xiàn)的滿意程度，并以此確定各指標的分數(shù)，再經(jīng)過加權(quán)平均進行綜合，從而評價被研究對象的綜合狀況。所以選項B的說法不正確。
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