中級會計職稱《財務管理》強化提高：企業(yè)稅務風險管理

    會計職稱考試《中級財務管理》第七章 稅務管理

　　知識點六：企業(yè)稅務風險管理

　　一、稅務風險及稅務風險管理的含義、目標

　　1.稅務風險及稅務風險管理的含義

　　稅務風險是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財物損失或聲譽損害的可能性。

　　稅務風險管理則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施

　　2.企業(yè)稅務風險管理的主要目標

　?。?）稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項應符合稅法規(guī)定?！救粘３Ｒ?guī)管理】

　　（2）納稅申報和稅款繳納應符合稅法規(guī)定；【申報與納稅】

　?。?）對稅務事項的會計處理應符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)【涉稅會計處理】

　　（4）稅收籌劃應具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定【稅收籌劃合法】；

　?。?）經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定【日常經(jīng)營涉稅決策】

　　二、稅務風險管理體系

　　內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督

　　1.稅務風險管理環(huán)境【內(nèi)部環(huán)境】

　　（1）主要因素

　?、倨髽I(yè)稅務風險管理由董事會負責督導并參與決策【董事會應重視該工作，倡導樹立正確的納稅意識和機制】

　　董事會和管理層應倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業(yè)績考核相結(jié)合。

　?、诮⑾鄳亩悇诊L險管理制度【結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務風險特征和已有的內(nèi)部風險控制體系確定】。

?。?）稅務風險管理制度應該包括

　　稅務風險管理組織機構、崗位和職責；稅務風險識別、評估的機制和方法；稅務風險控制和應對的機制和措施；稅務信息管理體系和溝通機制；稅務風險管理的監(jiān)督和改進機制。

　　2.稅務風險管理組織【內(nèi)部環(huán)境-組織機構】

　（1）組織機構建立考慮因素【考慮生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務風險管理要求】

①制訂和完善企業(yè)稅務風險管理制度和其他涉稅管理規(guī)范；

②參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務影響分析，提出稅務風險管理建議；

③組織實施企業(yè)稅務風險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務風險并采取應對措施；

④指導和監(jiān)督有關職能部門、各業(yè)務單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務風險管理工作；

⑤建立稅務風險管理的信息和溝通機制；

⑥組織稅務培訓，并向本企業(yè)其他部門提供稅務咨詢；

⑦承擔或協(xié)助相關職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作；

⑧其他稅務風險管理職責。

（3）稅務管理組織機構內(nèi)部管理【不相容職務、素質(zhì)】

稅務管理組織應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，稅務管理不相容職責。

稅務業(yè)務人員應具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀守法，同時定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓，不斷提高業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

3.稅務風險識別和評估【風險評估】

（1）風險識別評估的步驟

企業(yè)應定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關信息，結(jié)合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。

（2）需要重點識別的稅務風險因素【了解】

①董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度：

②涉稅業(yè)務人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；

③企業(yè)組織機構、經(jīng)營方式和業(yè)務流程；

④稅務管理的技術投入和信息技術的運用：

⑤企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；

⑥企業(yè)相關內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行：

⑦企業(yè)面臨的經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；

⑧企業(yè)對法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從；

⑨其他有關風險因素。

4.稅務風險應對策略和內(nèi)部控制【控制活動】

（1）風險應對措施【即如何控制活動】

（2）企業(yè)稅務部門應協(xié)同相關職能部門，通過以下方面管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險【了解】

①參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務中涉稅事項的政策和規(guī)范；

②制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權限，確保對稅務事項的會計處理符合相關法律法規(guī)；

③完善納稅申報表編制、復核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；

④按照稅法規(guī)定，真實、完整地提供和保存有關涉稅業(yè)務資料，并按相關規(guī)定進行報備。

5.稅務信息管理體制和溝通機制【信息與溝通】

企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務部門內(nèi)部、企業(yè)稅務部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取應對措施。

6.稅務風險管理的監(jiān)督和改進【內(nèi)部監(jiān)督】