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《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》微筆記：持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理
| 持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理 | 初始計(jì)量 | 企業(yè)取得的持有至到期投資 借：持有至到期投資——成本（面值） 應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息） 持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 貸：銀行存款等 |
| 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息 | 借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方） | |
| 將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn) | 借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值） 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：持有至到期投資 資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方） | |
| 出售持有至到期投資 | 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：持有至到期投資 投資收益（差額，也可能在借方） |
「注」持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理
1. “持有至到期投資——成本”只反映面值。
“持有至到期投資——利息調(diào)整”中不僅反映折溢價(jià)，還包括傭金、手續(xù)費(fèi)等。
2. 期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息（期初攤余成本×實(shí)際利率）-本期收到的利息（分期付息債券面值×票面利率）和本金-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
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