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中級會計實務(wù)知識點(diǎn)：金融資產(chǎn)初始計量
金融資產(chǎn)初始計量：
1、企業(yè)初始確認(rèn)金融產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。 | 1）定義 | 公允價值指在公平交易中，熟悉情況的雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。 |
2）計量方法 | 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)且可獲得足夠數(shù)據(jù)的方法來計量公允價值，而且要盡可能使用相關(guān)的可觀察轉(zhuǎn)入值，盡量避免使用不可觀察輸入值。 | |
3）公允價值計量的三個層次 | ①企業(yè)在計量日能獲得相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上報價的：以該報價為依據(jù)確定公允價值； | |
②企業(yè)在計量日能獲得類似資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上的報價，或相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債在非活躍市場上的報價的：以報價為依據(jù)做必要調(diào)整確定公允價值； | ||
③企業(yè)無法獲得相同或類似資產(chǎn)可比市場交易價格的： 以其他反映市場參與者對資產(chǎn)或負(fù)債定價時所使用的參數(shù)為依據(jù)確定公允價值。 | ||
4）公允價值的確定原則 | ①存在活躍市場的：按活躍市場中的報價即市場交易價格確定； | |
②不存在活躍市場的：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定公允價值； 估計技術(shù)包括：參考熟悉情況并且自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融資產(chǎn)的當(dāng)前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等。 | ||
2、第一類金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益，其他三類金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用計入初始確認(rèn)金額。 | 1）定義 | 交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，即企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會產(chǎn)生的費(fèi)用。 |
2）包括 | 交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，即企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會產(chǎn)生的費(fèi)用。 | |
3）不包括 | ①債券溢折價； ②融資費(fèi)用； ③內(nèi)部管理成本； ④其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。 | |
3、企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利：應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目進(jìn)行處理，計入“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利）。 | ||
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