中級會計實(shí)務(wù)第二章知識點(diǎn)：委托加工取得存貨成本的計量

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/12/06 16:10:49　字體：大小

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　　【第二章經(jīng)典試題】

　　甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品B材料，消費(fèi)稅稅率為5％。發(fā)出A材料的實(shí)際成本為979 000元，加工費(fèi)為29 425元，往返運(yùn)費(fèi)為9 032元（可按7%作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17％。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫時，其實(shí)際成本為（）元。（計算結(jié)果保留整數(shù)）

　　A、1 374 850

　　B、1 069 900

　　C、1 321 775

　　D、1 273 325

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】委托加工物資消費(fèi)稅組成計稅價格＝（979 000＋29 425）÷（1－5％）＝1 061 500（元），受托方代扣代繳的消費(fèi)稅＝1 061 500×5％＝53 075（元），B材料實(shí)際成本＝979 000＋29 425＋9 032×（1-7%）＋53 075＝1 069 900（元）。

　　【該題針對“委托加工取得存貨成本的計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

委托加工取得存貨成本的計量

　　注意1：如為一般納稅人，對方要按照加工費(fèi)用收取17%的增值稅，對于受托方來講是銷項(xiàng)稅，而對于委托方來講是進(jìn)項(xiàng)稅，一般納稅人的增值稅不計入委托加工物資成本；如為小規(guī)模納稅人，發(fā)生的增值稅就要計入收回的委托加工物資的成本。

　　注意2：受托方代收代繳的消費(fèi)稅：①如果收回后直接用于對外銷售，消費(fèi)稅就應(yīng)該計入存貨成本；②如果收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，待以后環(huán)節(jié)抵扣。