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中級職稱《財務(wù)管理》考點解析：企業(yè)收益分配稅務(wù)管理
2012會計職稱考試《中級會計實務(wù)》 第七章 稅務(wù)管理
考點解析七、企業(yè)收益分配稅務(wù)管理
一、企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅稅務(wù)管理概述
（1）應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅計算
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項準予扣除項目－允許彌補的以前年度虧損
應(yīng)交企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×25%
（2）應(yīng)納稅所得額的合理確定是應(yīng)交所得稅籌劃的關(guān)鍵。對扣除項目進行籌劃是企業(yè)所得稅籌劃的重點。
?。?）所得稅稅收籌劃具體內(nèi)容：
| 稅務(wù)管理內(nèi)容 | 需要關(guān)注的要點 |
| 應(yīng)稅收入 | 銷售收入應(yīng)適時入賬；不應(yīng)該歸入收入類賬目的，不能入賬；尚未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，不應(yīng)預(yù)先入賬；可延緩入賬的，可推遲入賬； |
| 不征稅收入和免稅收入 | 積極利用不征稅收入和免稅收入的規(guī)定，降低稅負 |
| 稅前扣除項目（重點） | 在稅法允許范圍內(nèi)，嚴格區(qū)分并充分列支業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等、做好各項費用測算和檢查，用足抵扣限額 |
| 所得稅優(yōu)惠政策 | 充分利用投資地點稅收籌劃和投資方向稅收籌劃，以獲取稅收優(yōu)惠，降低稅負水平 |
（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃
二、虧損彌補的稅務(wù)管理
（一）虧損彌補稅務(wù)管理主要內(nèi)容
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補，但彌補虧損期限最長不得超過五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實際彌補年限計算。
?。ǘ┨潛p彌補稅務(wù)管理舉例
三、股利分配的稅務(wù)管理
?。ㄒ唬┕衫峙涠悇?wù)管理主要內(nèi)容
?。?）股利分配涉及稅收事項主要包括是否分配股利以及采取何種股利支付方式。
?。?）利息、股息、紅利所得適用稅率20%，并由支付所得單位按照規(guī)定履行扣繳義務(wù)。
?。?）股票股利以派發(fā)紅利的股票票面金額為收入額。
?。?）上市公司自2005年6月13日起，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。
?。ǘ┕衫峙涠悇?wù)管理舉例
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