中級職稱《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：不征稅收入和免稅收入

2012年會計(jì)職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制

　　知識點(diǎn)四、不征稅收入和免稅收入

　　（一）固定資產(chǎn)

　　1.下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊：

　　（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

　　（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　?。?）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

　?。?）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　?。?）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

　?。?）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

　?。?）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　2.固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

　　3.折舊的計(jì)提方法：一般直線法；投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

　　4.最低年限

　　（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　（三）無形資產(chǎn)

　　1.下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

　?。?）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；

　?。?）自創(chuàng)商譽(yù)；

　?。?）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；

　?。?）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

　　2.無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

　　3.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。

　　（四）長期待攤費(fèi)用

　　（五）投資資產(chǎn)

　　1.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

　　2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

　　（六）存貨

　　企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在"先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計(jì)價法"（不包括后進(jìn)先出法）中選用一種。計(jì)價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

　　（七）資產(chǎn)損失

　　1.自行計(jì)算扣除與審批扣除：

　　2.資產(chǎn)損失的認(rèn)定

　　（1）貨幣性：企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收（預(yù)付）賬款損失等。

　?、儆馄诓荒苁栈氐膽?yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，對確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

　　②逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，并能認(rèn)定3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認(rèn)定為損失。

　　3.非貨幣資產(chǎn)損失：余額計(jì)入

　　3.以前年度資產(chǎn)損失：

　　（1）企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度）發(fā)生，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除?？梢宰费a(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。

　?。?）企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。

　?。?）企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。