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中級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化學(xué)習(xí):消費(fèi)稅的減免、退補(bǔ)、征收管理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/10/16 16:36:07 字體:

2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》——第六章 增值稅和消費(fèi)稅法律制度

  強(qiáng)化學(xué)習(xí)十四、消費(fèi)稅的減免、退補(bǔ)、征收管理

  一、消費(fèi)稅的減免、退補(bǔ)

 ?。ㄒ唬┫M(fèi)稅的減免

  1.納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,除法律另有規(guī)定外,免征消費(fèi)稅。

  2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅。

  (二)消費(fèi)稅的退稅

  1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí),經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款。

  【注意】消費(fèi)稅的退稅不能直接沖抵應(yīng)納稅款

  2. 出口貨物的退稅

  (1)出口免稅并退稅(2)出口免稅但不退稅(3)出口不免稅也不退稅

  3.退稅率:退還的消費(fèi)稅按消費(fèi)品所適用的消費(fèi)稅稅率計(jì)算,退還的增值稅是按照規(guī)定的“退稅率”計(jì)算。

  【注意】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物直接出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅款可以退稅

 ?。ㄈ┫M(fèi)稅的補(bǔ)稅

  1.出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后,發(fā)生退關(guān)或者國(guó)外退貨,進(jìn)口時(shí)予以免稅的,報(bào)關(guān)出口者必須及時(shí)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。

  2.納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后,發(fā)生退關(guān)或者國(guó)外退貨,進(jìn)口時(shí)已予以免稅的,經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可暫不辦理補(bǔ)稅,待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷售時(shí),再申報(bào)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

  二、消費(fèi)稅的征收管理

 ?。ㄒ唬┘{稅地點(diǎn)

銷售、自產(chǎn)自用 (1)一般是機(jī)構(gòu)所在地或者居住地;
 ?。?)到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷:銷售后向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
  (3)總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市):分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)。 
委托加工 (1)一般是受托方所在地
  (2)委托個(gè)人加工:委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 
進(jìn)口 報(bào)關(guān)地海關(guān) 

 ?。ǘ┘{稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間和納稅期限

  1.納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間(同增值稅)

  【注意】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人提貨的當(dāng)天。

  2. 納稅期限(同增值稅)

 ?。ㄈ┯?jì)稅貨幣

  納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。

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