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中級會計職稱《財務管理》考點解析：應收賬款信用政策
2012會計職稱考試《中級財務管理》 第五章 營運資金管理
知識點九、應收賬款信用政策
信用政策包括：信用標準、信用條件、信用期間和折扣條件
（一）信用標準
1.信用標準含義與確定信用標準的關鍵因素
| 信用標準含義 | 公司決定授予客戶信用所要求的最低標準，也代表公司愿意承擔的最大的付款風險的金額 |
| 確定顧客信用關鍵因素 | ①執(zhí)行的信用標準過于嚴格，可能會降低對符合可接受信用風險標準客戶的賒銷額，因此會限制公司的銷售機會 ②信用標準過于寬松，可能會對不符合可接受信用風險標準的客戶提供賒銷，因此會增加隨后還款的風險并增加壞賬費用 |
2.信用標準確定的過程及方法
?。?）信息來源【為確定信用標準作準備】
| 信息獲取考慮因素 | （1）考慮信息的類型、數(shù)量和成本 （2）對比獲取信息的成本與預期收益 | |
| 信息來源 | 內部信息 | （1）信用申請人執(zhí)行信用申請（協(xié)議）的情況 （2）公司自己保存的有關信用申請人還款歷史的記錄 |
| 外部信息 | （1）申請人的財務報表，要將財務報表及其相關比率與行業(yè)平均數(shù)進行對比 （2）商業(yè)參考資料或申請人過去獲得賒購的供貨商 （3）銀行或其他貸款機構可提供申請人財務狀況和可使用信息額度方面的標準化信息 （4）地方性和全國性的信用評級機構收集、評價和報告有關申請人信用狀況的歷史信息 | |
?。?）信用評價方法
信用評價取決于可以獲得的信息類型、信用評價的成本與收益。
①5C信用評價系統(tǒng)【傳統(tǒng)方法】
| “5C”系統(tǒng) | 含義 |
| 品質 | 反映個人或企業(yè)在過去的還款中所體現(xiàn)的還款意圖和愿望 |
| 能力 | 可用于償債的當前和未來的財務資源 用流動比率和現(xiàn)金流預測等方法評價申請人的還款能力 |
| 資本 | 如當前現(xiàn)金流不足以還債，他們在短期和長期內可供使用的財務資源 |
| 抵押 | 不能滿足還款條款時，可用作債務擔保的資產(chǎn)或其他擔保物 |
| 條件 | 影響顧客還款能力和還款意愿的經(jīng)濟環(huán)境 |
?、谛庞玫亩糠治?
| 分析基礎 | 申請人的財務報表 |
| 分析方法 | 比率分析法，并將申請人的指標數(shù)和行業(yè)標準進行比較 |
| 常使用者 | 大型零售信用提供商 |
| 常用指標 | ①流動性和營運資本比率（流動比率、速動比率以及現(xiàn)金對負債總額比率） ②債務管理和支付比率（利息保障倍數(shù)、長期債務對資本比率、帶息債務對資產(chǎn)總額比率，以及負債總額對資產(chǎn)總額比率） ③盈利能力指標（銷售回報率、總資產(chǎn)回報率和凈資產(chǎn)收益率） |
| 步驟 | ①據(jù)信用申請人月收入、尚未償還債務和過去受雇傭情況將申請人劃分為標準的客戶和高風險的客戶； ②對符合某一類型申請人的特征值進行加權平均以確定信譽值； ③確定明確的同意或拒絕給予信用的門檻值； ④對落在同意給予信用的門檻值或拒絕給予信用的門檻值之間的申請人進行進一步分析?！?/td> |
（二）信用條件
1.信用條件的含義與相關因素
?。?）信用條件含義
銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件【即企業(yè)接受客戶信用訂單時所提出的付款要求】
（2）信用條件組成要素：信用期限及現(xiàn)金折扣（后面有進一步講解）
2.信用條件決策考慮因素
| 約束信用政策的因素 | （1）許多行業(yè)信用條件和政策已成為標準化慣例，某一家公司很難采取與其競爭對手不同的信用條件。 （2）公司必須考慮提供商業(yè)信用對現(xiàn)有貸款契約（對流動比率的約定）的影響 |
| 對流動性的影響 | 信用條件、銷售額和收賬方式?jīng)Q定了其應收賬款的水平。應收賬款必須有相應的資金來源，因此要考慮自身的借款能力。 當應收賬款可用于抵押或擔保，或出售時，也會構成流動性的一個來源?！?/td> |
| 提供信用的收益和成本 | （1）收益：提供信用可以增加銷售額，所以商業(yè)信用可能會增加公司的收益。同時，分期收款銷售還可以獲得利息收益。 （2）應收賬款的成本 ①主要成本是持有成本 ②其次是運營和維持公司信用部門的成本 包括人員成本、數(shù)據(jù)處理成本和還款處理成本、信用評估成本和從第三方購買信用信息的成本 |
（三）信用期間
| 因素 | 含義 | 對決策的影響 |
| 信用期間 | 是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。 | 延長信用期間，可以在一定程度上擴大銷售量，從而增加毛利。但不適當?shù)匮娱L信用期間，會給企業(yè)帶來不良后果： 一是使平均收賬期延長，占用在應收賬款上的資金相應增加，引起機會成本增加； 二是引起壞賬損失和收賬費用的增加?！?/td> |
【信用期的確定】主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響。
延長信用期，會使銷售額增加，產(chǎn)生有利影響；與此同時，應收賬款、收賬費用和壞賬損失增加，會產(chǎn)生不利影響。當前者大于后者時，可以延長信用期，否則不宜延長。如果縮短信用期，情況與此相反。
（四）折扣條件
現(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上的扣減。
向顧客提供這種價格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨，借此擴大銷售量。
折扣的表示：例子（5／10、3／20、N／30）。其含義為：5／10表示10天內付款，可享受5%的價格優(yōu)惠； 3／20表示20天內付款，可享受3%的價格優(yōu)惠；N／30表示付款的最后期限為30天，此時付款無優(yōu)惠。
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