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《財務管理》考點解析：企業(yè)年度預算目標與目標利潤預算
2012會計職稱考試《中級財務管理》 第二章 預算管理
知識點六、企業(yè)年度預算目標與目標利潤預算
（一）年度預算目標
1.預算目標含義
預算目標源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計劃，是運用財務指標對企業(yè)及下屬單位預算年度經(jīng)營活動目標的全面、綜合表述。
預算目標是預算管理工作的起點，預算目標是預算機制發(fā)揮作用的關鍵。
2.預算目標的作用：分解和溝通的作用
通過預算目標，高層管理者可將戰(zhàn)略和計劃傳達給整個組織；每個部門也可以明確在實現(xiàn)戰(zhàn)略與計劃中需要履行的預算方針與目標責任。
3.企業(yè)年度預算目標的確定必須解決以下兩方面的問題：
| （1）建立預算目標的指標體系 | 建立預算目標的指標體系，主要應解決以何種指標作為預算導向、核心指標如何量化、指標間的權重如何確定等問題。 從內(nèi)容上說，預算目標指標體系應包括盈利指標、規(guī)模增長指標、投資與研發(fā)指標、風險控制（資本結構）指標、融資安排等。 預算目標體系中的核心指標是預計目標利潤?！?/td> |
| （2）測算并確定預算目標的指標值 | 確定預算目標，從根本上說是協(xié)調(diào)公司股東、董事會、經(jīng)營者等各方利益的過程。 預算目標各指標的指標值是企業(yè)的預算標桿，它應當具有挑戰(zhàn)性，并且必須保證企業(yè)及其各部門經(jīng)過努力可以實現(xiàn)?！?/td> |
| 方法 | 含義、公式及指標確定 | ||
| 量本利分析法 | 目標利潤＝預計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×（單位產(chǎn)品售價一單位產(chǎn)品變動成本）一固定成本費用 | ||
| 比例預算法 | 含義 | 利用利潤指標與其它經(jīng)濟指標之間存在的內(nèi)在比例關系，來確定目標利潤的方法 | |
| 分類 | 銷售收入利潤率法 | 目標利潤＝預計銷售收入×測算的銷售利潤率 銷售利潤率確定： 上期實際銷售收入利潤率（或前幾期平均銷售收入利潤率） | |
| 成本利潤率法 | 目標利潤＝預計營業(yè)成本費用×核定的成本費用利潤率 成本費用利潤率確定：可按同行業(yè)平均先進水平 | ||
| 投資資本回報率法 | 目標利潤＝預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率 投資資本回報率確定：按要求的企業(yè)投資利潤率測算 | ||
利潤增長百分比法 目標利潤＝上期利潤總額×（1＋利潤增長百分比）
利潤增長百分比確定：根據(jù)有關產(chǎn)品上一期間實際獲得的利潤額和過去連續(xù)若干期間的平均利潤增長幅度（百分比），并全面考慮影響利潤的有關因素的預期變動而確定 上加法 含義 根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額（即目標利潤） 計算公式 （1）企業(yè)留存收益＝盈余公積金＋未分配利潤
?。?）由于：凈利潤=本年新增留存收益 + 本年股利額 -----①
股利分配率=股利額/凈利潤
所以：
凈利潤＝本年新增留存收益/（1－股利分配率） -----②
公式①和②的選擇
● 當以股本為基礎按一定百分比計算分配股利時，只能用公式①。
● 當以年度凈利潤為基礎按一定百分比計算分配股利時，采用公式②；
?。?）目標利潤＝凈利潤/（1－所得稅率）
?。ㄈ┢髽I(yè)年度預算目標各指標值的確定舉例
綜合以上分析方法，確定目標利潤的具體思路是：
預期目標利潤＝預測可實現(xiàn)銷售×（預期產(chǎn)品售價－預期產(chǎn)品單位成本）－期間費用
按照這一思路，企業(yè)年度預算目標各指標值的確定可具體化為如下步驟：
● 據(jù)銷售預測，在假定產(chǎn)品售價和成本費用不變的情況下，確定可實現(xiàn)利潤；
● 據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均（或先進）投資資本回報率，確定期望目標利潤，并與可實現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價格增長率或成本（費用）降低率目標；
● 通過各分部及管理部門間的協(xié)調(diào)，最終落實實現(xiàn)目標利潤的其他各項指標目標值。
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