【錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)】中級(jí)經(jīng)濟(jì)法每日一練：增值稅的征稅規(guī)定

　　2012年8月18日《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》每日一練錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)： 　　

　　共有2329人參與本題測試，正確率50% 

　　判斷題：

　　納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額。未分別核算的，一并征收增值稅。（ ）

　　【題目答案】錯(cuò)

　　【教師解析】本題考核增值稅的征稅規(guī)定。納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

　　點(diǎn)評(píng)：題目是考察增值稅的征稅規(guī)定?；旌箱N售與兼營的區(qū)別。

　　第一，混合銷售行為

　　1.一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。

　?。?）混合銷售行為的一般稅務(wù)處理可以簡化為：以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為納增值稅；以納營業(yè)稅為主的納稅人的混合銷售行為納營業(yè)稅。

　　舉例：甲商場向乙公司銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，甲商場的銷售行為既涉及到增值稅（銷售貨物）又涉及到營業(yè)稅（安裝勞務(wù)），屬于混合銷售行為。由于甲商場的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅，其混合銷售行為一并征收增值稅。

　?。?）混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的，營業(yè)額為應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額與貨物銷售額的合計(jì)。

　　2.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。

　　舉例：甲公司（取得建筑安裝資質(zhì)）將自產(chǎn)貨物鋁合金門窗銷售給乙公司并負(fù)責(zé)安裝。根據(jù)合同約定，貨物的銷售額為2000萬元（含稅），安裝費(fèi)用為300萬元。甲公司的行為屬于混合銷售，分別核算的，分別繳納增值稅和營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物的銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，核定后，還是分別繳納增值稅和營業(yè)稅。

　　第二，兼營行為

　　1.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為：納稅人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還經(jīng)營非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)；應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別征收營業(yè)稅和增值稅。未分別核算或者未準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額。

　　舉例：某酒店主要經(jīng)營餐飲和住宿業(yè)務(wù)，又在店內(nèi)大堂開設(shè)了獨(dú)立核算的商品部，則該酒店的經(jīng)營活動(dòng)屬于兼營行為。

　　2.兼營不同稅目行為：納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（統(tǒng)稱營業(yè)額）；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。

　　3.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未單獨(dú)核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。

　　注：以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。