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2012年會計職稱考試《中級會計實務(wù)》第十五章小結(jié)
2012會計職稱考試《中級會計實務(wù)》
第十五章 所得稅
本章小結(jié)：
1.基本思路：四個賬戶
2.資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和負債計稅基礎(chǔ)的確定：
?。?）資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)＝未來期間稅法允許稅前扣除的金額
?。饺〉贸杀荆郧捌陂g稅法已累計稅前扣除的金額
?。?）負債計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間稅法允許稅前扣除的金額
3.遞延所得稅資產(chǎn)/負債的確認
（1）資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，負債賬面價值＜計稅基礎(chǔ)→應(yīng)納稅暫時性差異→遞延所得稅負債
（2）資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，負債賬面價值＞計稅基礎(chǔ)→可抵扣暫時性差異→遞延所得稅資產(chǎn)
（3）注意：
?、侔l(fā)生額的確定；
?、谝詫砗芸赡苋〉玫膽?yīng)納稅所得額為限；
?、圻f延所得稅資產(chǎn)復(fù)核；
?、馨搭A(yù)期收回資產(chǎn)或清償負債期間的適用稅率計量；
?、荻惵首儎樱赫{(diào)整；
?、薏徽郜F(xiàn)；
4.所得稅費用的確認和計量：倒擠
5.特殊事項和要求：
（1）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：看做資產(chǎn)，賬面價值0＜計稅基礎(chǔ)
?。?）虧損：確認遞延所得稅資產(chǎn)
（3）可供出售金融資產(chǎn)：所得稅影響計入資本公積
?。?）非同一控制下免稅企業(yè)合并：所得稅影響計入商譽
（5）商譽的初始確認：賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，但不確認遞延所得稅負債
（6）資本化的無形資產(chǎn)：賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)
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