中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》知識點講解：計稅依據(jù)確定的特殊規(guī)定

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/07/06 09:05:38　字體：大小

2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》——第六章增值稅和消費稅法律制度

　　知識點講解二十、計稅依據(jù)確定的特殊規(guī)定

自產(chǎn)自用	按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
自產(chǎn)自用	?。?）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：　　組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－比例稅率）　?。?）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：　　組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
委托加工	按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅?！?/td>
委托加工	（1）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：　　組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－比例稅率）　?。?）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：　　組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
進口	按照組成計稅價格計算納稅?！?/td>
進口	?。?）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：　　組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅比例稅率）　　（2）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：　　組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）
計稅價格明顯偏低并無正當理由	由主管稅務機關核定其計稅價格?！?/td>
計稅價格明顯偏低并無正當理由	（1）卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案；　?。?）其他應稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定；　　（3）進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定?！?/td>
其他規(guī)定	?。?）納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。　?。?）對既有自產(chǎn)應稅消費品，同時又購進與自產(chǎn)應稅消費品同樣的應稅消費品進行銷售的工業(yè)企業(yè)，對其銷售的外購應稅消費品應當征收消費稅，同時可以扣除外購應稅消費品的已納稅款。　?。?）從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，符合抵扣條件的，準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款。　　（4）納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。