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會計職稱考試《中級會計實務》備考指導:銷售退回

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/06/27 10:18:09 字體:

2012會計職稱考試《中級會計實務》
第十四章 收入

  備考指導九、銷售退回(重點)

  

  注意:

  “已確認收入”情況下,如果該項銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的,應同時調(diào)整相關財務費用的金額;如該項銷售退回允許扣減增值稅稅額,應同時調(diào)整“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目的相應金額。

  【例題·計算題】甲公司在20×9年10月18日向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1 000 000元,增值稅額為170 000元,該批商品成本為520 000元。乙公司在20×9年10月27日支付貨款,20×9年12月5日,該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回,甲公司當日支付有關款項。假定甲公司已取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。

  要求:

  根據(jù)上面的資料,編制甲公司相關的賬務處理。

  【正確答案】甲公司的賬務處理如下:

 ?。?)20×9年10月18日銷售實現(xiàn)時,按銷售總價確認收入

  借:應收賬款——乙公司 1 170 000

    貸:主營業(yè)務收入——銷售××商品 1 000 000

      應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 170 000

  借:主營業(yè)務成本——銷售××商品 520 000

    貸:庫存商品——××商品 520 000

 ?。?)在20×9年10月27日收到貨款

  借:銀行存款 1 170 000

    貸:應收賬款——乙公司 1 170 000

 ?。?)20×9年12月5日發(fā)生銷售退回,取得紅字增值稅專用發(fā)票

  借:主營業(yè)務收入——銷售××商品 1 000 000

    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 170 000

    貸:銀行存款 1 170 000

  借:庫存商品——××商品 520 000

    貸:主營業(yè)務成本——銷售××商品 520 000

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