會計職稱《中級財務(wù)管理》備考指導(dǎo)：稅務(wù)風(fēng)險管理體系

2012會計職稱考試《中級財務(wù)管理》
第七章 稅務(wù)管理

　　備考指導(dǎo)十七、稅務(wù)風(fēng)險管理體系

　　

　?。ㄒ唬┒悇?wù)風(fēng)險管理環(huán)境

　　1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理由董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。

　　2.董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

　　3.倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，建立有效的激勵約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。

　　4.企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。

　　稅務(wù)風(fēng)險管理制度包括：稅務(wù)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；稅務(wù)風(fēng)險識別、評估的機(jī)制和方法；稅務(wù)風(fēng)險控制和應(yīng)對的機(jī)制和措施；稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制；稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。

　　（二）稅務(wù)風(fēng)險管理組織

　　1.企業(yè)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確崗位職責(zé)和權(quán)限。

　　如果企業(yè)為總分結(jié)構(gòu)，應(yīng)同時在總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；如果企業(yè)為集團(tuán)型企業(yè)，應(yīng)同時在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。

　　2.稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　3.涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法，同時定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

　　（三）稅務(wù)風(fēng)險識別--防范于未然

　　企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評價風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。

　　稅務(wù)風(fēng)險識別和評價由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實施，對稅務(wù)風(fēng)險實行動態(tài)管理，及時識別和評估原有風(fēng)險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。

　?。ㄋ模┒悇?wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險評估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險管理的成本和效益，在企業(yè)管理控制體系內(nèi)建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法，制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，全面控制稅務(wù)風(fēng)險。

　　針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，企業(yè)應(yīng)制定覆蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。

　?。ㄎ澹┒悇?wù)信息管理體制和溝通機(jī)制

　　企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取應(yīng)對措施。

　　同時，企業(yè)應(yīng)逐步將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存，應(yīng)符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險控制的要求。

　　（六）稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進(jìn)

　　企業(yè)應(yīng)定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評估審核，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理制度和流程。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)評估報告的建議，按照內(nèi)部稅務(wù)管理的獎懲制度進(jìn)行激勵和處罰，并及時完善稅務(wù)風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度和行為的規(guī)范性。