2012年中級會計職稱《經(jīng)濟法》預(yù)習(xí)：增值稅專用發(fā)票

　　2012年中級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生做好充分備考，小編整理了相關(guān)資料供大家參考，祝大家學(xué)習(xí)愉快！

中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》預(yù)習(xí)
第六章 增值稅和消費稅法律制度
第二節(jié) 增值稅法律制度的主要內(nèi)容

　　七、增值稅專用發(fā)票

　?。ㄒ唬┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票概述

　　增值稅專用發(fā)票是一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　（1）向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

　?。?）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

　　（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

　?。ǘ┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的使用

　　一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為3聯(lián)。一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初始行。一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。

　　專用發(fā)票實行最高開票限額管理。法律規(guī)定了一般納稅人不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的情形。

　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請代開。

　　專用發(fā)票的開具應(yīng)符合要求。

　?。ㄈ┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票方面的刑事責(zé)任

　　《中華人民共和國刑法》（1997）第三章第六節(jié)“危害稅收征管罪”，規(guī)定了違反增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定的罪名。

　　【例】單項選擇題

　　◎企業(yè)發(fā)生的下列行為中，按規(guī)定允許開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。

　　A.商業(yè)企業(yè)零售煙酒

　　B.小規(guī)模納稅人銷售貨物

　　C.銷售免稅的貨物

　　D.服裝廠向商場銷售服裝

　　正確答案：D

　　答案解析：本題考核增值稅專用發(fā)票的管理。商業(yè)企業(yè)零售煙酒，小規(guī)模納稅人銷售貨物，銷售免稅的貨物均屬不得開具專用發(fā)票的情況。

　　【例】多項選擇題

　　◎下列各項中，屬于違反我國增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的情形有（ ）。

　　A.借用他人增值稅專用發(fā)票

　　B.拆本使用增值稅專用發(fā)票

　　C.提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票

　　D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票

　　正確答案：ABD

　　答案解析：本題考核增值稅專用發(fā)票的管理。借用他人專用發(fā)票和拆本使用增值稅專用發(fā)票違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)不屬于增值稅征收范圍，不涉及增值稅發(fā)票。銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票屬于合理使用。