2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)：企業(yè)收益分配稅管

　　2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生做好充分備考，小編整理了相關(guān)資料供大家參考，祝大家學(xué)習(xí)愉快！

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)
第七章 稅務(wù)管理
第五節(jié) 企業(yè)收益分配稅務(wù)管理

一、企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理

　　企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　應(yīng)納稅所得額的合理確定是應(yīng)交所得稅的關(guān)鍵。企業(yè)所得稅稅收籌劃需要注意以下問題：應(yīng)稅收入的稅務(wù)管理；不征稅收入和免稅收入的管理；稅前扣除項(xiàng)目的稅務(wù)管理；企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理。

　　二、虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)管理

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)虧損期限最長(zhǎng)不得超過五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。稅法關(guān)于虧損彌補(bǔ)的規(guī)定為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，盡可能早地彌補(bǔ)虧損，獲得稅收利益。

　　三、股利分配的稅務(wù)管理

　　股利分配是公司向股東分派股利，是公司利潤(rùn)分配的一部分。股利分配常見的方式有：現(xiàn)金股利和股票股利。股利分配涉及稅收事項(xiàng)主要包括是否分配股利以及采取何種股利支付方式。對(duì)于公司來說，它會(huì)影響公司的市場(chǎng)形象和未來價(jià)值，對(duì)于股東來說，獲得股利的股東需要交納個(gè)人所得稅。公司在分配股利時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該注重稅收對(duì)股東財(cái)富的影響，合理選擇股利方式，增加股東財(cái)富。

　　【例】多項(xiàng)選擇題

　　◎某公司目前發(fā)行在外的普通股為2000萬股，每股市價(jià)10元。假設(shè)現(xiàn)有500萬元的留存收益可供分配，下列說法正確的有（ ）。

　　A.如果全部發(fā)放現(xiàn)金股利，則股東應(yīng)納個(gè)人所得稅100萬元

　　B.如果全部發(fā)放現(xiàn)金股利，則股東應(yīng)納個(gè)人所得稅50萬元

　　C.如果全部發(fā)放股票股利，按照當(dāng)前市價(jià)計(jì)算，則除權(quán)價(jià)約等于9.76元

　　D.如果全部發(fā)放股票股利，按照當(dāng)前市價(jià)計(jì)算，股票面值2元，則股東應(yīng)納個(gè)人所得稅為5萬元

　　正確答案：BC

　　答案解析：本題考核的是股利分配的稅務(wù)管理。如果全部發(fā)放現(xiàn)金股利，則股東應(yīng)納個(gè)人所得稅＝500×50%×20%＝50（萬元），因此選項(xiàng)A的說法不正確，選項(xiàng)B的說法正確；如果全部發(fā)放股票股利，按照當(dāng)前市價(jià)計(jì)算，則發(fā)放的股數(shù)＝500/10＝50（萬股），除權(quán)價(jià)約等于2000×10/（2000＋50）＝9.76（元），所以，選項(xiàng)C的說法正確；由于股票面值2元，因此，股東應(yīng)納個(gè)人所得稅為50×2×50%×20%＝10（萬元），選項(xiàng)D的說法不正確。