2011年會計職稱考試《中級會計實務(wù)》第十八章練習(xí)題

　　2011年中級會計職稱考試已經(jīng)進入到強化沖刺階段，為了幫助廣大考生充分備考，小編從論壇搜集整理了《中級會計實務(wù)》各章練習(xí)題，供大家參考，祝大家學(xué)習(xí)愉快！

第十八章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

　　一、單項選擇題

　　1.甲股份有限公司2009年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2010年3月30日，擬對外公布的日期為4月3日。由于在3月31日發(fā)生了重大事項，需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目，經(jīng)調(diào)整后的財務(wù)報告再經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出的日期為4月10日，實際對外公布的日期為2010年4月15日。那么甲股份有限公司2009年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋期間是（ ）。

　　A.2010年1月1日至2010年3月30日

　　B.2010年1月1日至2010年4月3日

　　C.2010年1月1日至2010年4月10日

　　D.2010年1月1日至2010年4月15日

　　2.某上市公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（ ）。

　　A.以存貨歸還資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)付賬款

　　B.為關(guān)聯(lián)方企業(yè)的銀行借款提供擔(dān)保

　　C.處置子公司

　　D.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計的相關(guān)負(fù)債的金額不—致

　　3.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，下列不能調(diào)整的項目是（ ）。

　　A.涉及損益的事項

　　B.涉及利潤分配的事項

　　C.涉及應(yīng)交稅費的事項

　　D.涉及貨幣資金收支的事項

　　4.某上市公司2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2011年4月10日。該公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（ ）。

　　A.該公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，該公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元

　　B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

　　C.該公司董事會提出2010年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

　　D.該公司支付2010年度財務(wù)報告審計費40萬元

　　5.下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（ ）。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，已確定將要支付的賠償額小于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計金額

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，董事會通過利潤分配方案，擬對報告年度實現(xiàn)的凈利潤提取盈余公積

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，董事會通過利潤分配方案，擬分配現(xiàn)金股利

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯

　　6.如果報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生退回，應(yīng)當(dāng)（ ）。

　　A.沖減退回當(dāng)月的銷售收入

　　B.計入退回當(dāng)月的財務(wù)費用

　　C.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

　　D.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項

　　7.甲公司2010年11月份發(fā)現(xiàn)2010年3月份的10萬元收入錯誤的記錄為1萬元，采取的會計處理方法是（ ）。

　　A.不作任何調(diào)整

　　B.調(diào)整前期相同的相關(guān)項目

　　C.調(diào)整本期相關(guān)項目

　　D.直接計入當(dāng)期凈損益項目

　　8.2010年甲公司為乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至l2月31日，法院尚未作出判決。甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，2011年2月6日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行，以下有關(guān)甲公司處理不正確的是（ ）。

　　A.2010年12月31日對此或有負(fù)債作出披露

　　B.2010年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

　　C.2010年12月31日對此預(yù)計負(fù)債作出披露

　　D.2011年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整會計報表相關(guān)項目

　　9.2012年2月20日，長江公司發(fā)現(xiàn)2011年一項重大會計差錯，在2011年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前，長江公司應(yīng)（ ）。

　　A.不需調(diào)整2011年財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)，將其作為2012年2月份的業(yè)務(wù)進行處理

　　B.調(diào)整2011年財務(wù)報表期初數(shù)、期末數(shù)和上年數(shù)

　　C.調(diào)整2012年財務(wù)報表期初數(shù)和上年數(shù)

　　D.調(diào)整2011年財務(wù)報表期末數(shù)和本年數(shù)

　　10.某零售企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（ ）。

　　A.退回上年銷售的名牌商品

　　B.出售重要的子公司

　　C.火災(zāi)造成重大損失

　　D.發(fā)生重大的訴訟案件

　　11.A公司2010年10月份與B公司簽訂一項供銷合同，由于A公司未按合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。A公司被B公司提起訴，至2010年12月31日法院尚未判決。A公司2010年l2月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目反映了200萬元的賠償款。2011年2月6日經(jīng)法院判決，A公司需償付B公司經(jīng)濟損失300萬元。A公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。A公司2010年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2011年3月31日，不考慮所得稅因素，則報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目調(diào)整正確處理方法是（ ）。

　　A.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)增100萬元：“其他應(yīng)付款”項目0萬元

　　B.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)減200萬元：“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增300萬元

　　C.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)增100萬元：“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增300萬元

　　D.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)減300萬元：“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增100萬元

　　12.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，說法正確的是（ ）。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間證實某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)減值屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是資產(chǎn)負(fù)債表日的次日至財務(wù)報表實際對外報出日止的一段時間

　　C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間支付報告年度財務(wù)報表審計費用屬于調(diào)整事項

　　D.在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間對工程完工進度作出修改屬于調(diào)整事項

　　13.根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是（ ）。

　　A.董事會通過現(xiàn)金股利分配方案

　　B.處置重要的子公司

　　C.因債務(wù)方發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回

　　D.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計負(fù)債金額不一致

　　二、多項選擇題

　　1.下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有（ ）。

　　A.甲公司應(yīng)收乙公司一筆債權(quán)，乙公司財務(wù)狀況良好，甲公司預(yù)計該筆應(yīng)收賬款可以按時收回，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間乙公司發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致重大損失，甲公司估計該筆應(yīng)收賬款全部不能收回

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生重大訴訟案件

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　D.甲公司應(yīng)收乙公司一筆賬款，由于乙公司有可能破產(chǎn)清算，甲公司按40%計提了壞賬準(zhǔn)備，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間乙公司宣告破產(chǎn)，甲公司估計應(yīng)收債權(quán)全部不能收回

　　2.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的會計處理，下列說法正確的有（ ）。

　　A.涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

　　B.涉及損益的事項，通過“利潤分配”科目核算

　　C.涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在企業(yè)報告年度所得稅匯算清繳之后的，應(yīng)調(diào)整報告年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額

　　D.涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算

　　3.甲公司于2010年1月1日～1月10日資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間做了以下會計處理事項，其中正確的有（ ）。

　　A.1月5日得到新證據(jù)，補提資產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B.對某項已于2010年7月1日完工尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并補提折舊

　　C.1月8日接到通知，對已經(jīng)結(jié)案的訴訟調(diào)整相關(guān)預(yù)計負(fù)債

　　D.1月3日債權(quán)單位對甲公司提起訴訟，將該事件在報表附注中披露

　　4.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，不正確的有（ ）。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間法院判決的結(jié)果與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計的相關(guān)負(fù)債的金額一致，屬于非調(diào)整事項

　　B.不重要的非調(diào)整事項不需要在財務(wù)報表附注中披露

　　C.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯，按照前期差錯來處理，不作為調(diào)整事項

　　D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)，屬于調(diào)整事項

　　5.下列項目中，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算的有（ ）。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，對報告年度銷售的商品給予一定的銷售折讓

　　B.上年度誤將購入設(shè)備款計入管理費用

　　C.發(fā)現(xiàn)上年度誤將費用化的借款費用予以資本化

　　D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

　　6.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有（ ）。

　　A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞弊

　　B.董事會通過報告年度現(xiàn)金股利利潤分配預(yù)案

　　C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計的相關(guān)負(fù)債的金額不—致

　　D.因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

　　7.某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年的4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項中，屬于非調(diào)整事項的有（ ）。

　　A.接到某債務(wù)人關(guān)于其1月28日發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致重大損失以至于不能償還貨款的通知，該上市公司已于資產(chǎn)負(fù)債表日將此貨款計入應(yīng)收賬款

　　B.外匯匯率發(fā)生較大變動

　　C.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對長期建造合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差

　　D.已登記為報告年度的銷售貨物被退回

　　8.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露的有（ ）。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的內(nèi)容

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項可能對財務(wù)狀況造成的影響

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項可能對經(jīng)營成果造成的影響

　　9.下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整的事項有（ ）。

　　A.發(fā)行股票

　　B.新的證據(jù)證明在資產(chǎn)負(fù)債表日對長期合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差

　　C.得到新證據(jù)已證實資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)發(fā)生減損

　　D.外匯匯率發(fā)生較大變動

　　10.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的財務(wù)報表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的財務(wù)報表包括（ ）。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表

　　B.利潤表

　　C.現(xiàn)金流量表正表

　　D.現(xiàn)金流量表補充資料的內(nèi)容

　　11.下列說法正確的有（ ）。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)生的“已證實資產(chǎn)發(fā)生減值損失”，可能是調(diào)整事項，也可能是非調(diào)整事項

　　三、判斷題

　　1.可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日后期間市價嚴(yán)重下跌，公司應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。 （ ）

　　2.對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。 （ ）

　　3.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項準(zhǔn)則所指資產(chǎn)負(fù)債表日是指年度資產(chǎn)負(fù)債表日，年度資產(chǎn)負(fù)債表日則是指每年的12月31日。 （ ）

　　4.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，企業(yè)經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。（ ）

　　5.某公司2010年的年度財務(wù)報告于2011年3月30日編制完成，注冊會計師于4月20日審計完成，于4月26日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出，于4月27日實際對外公告，則資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的涵蓋期為2011年1月1日至4月27日。 （ ）

　　6.投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間公允價值嚴(yán)重下跌，企業(yè)應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。 （ ）

　　7.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表舞弊或差錯，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，這種舞弊或差錯應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的年度財務(wù)報告或中期財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字。  （ ）

　　8.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中涉及的銷售退回，均應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表的收入、成本等，且調(diào)整報告年度應(yīng)繳的所得稅。 （ ）

　　9.企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為調(diào)整事項進行處理。 （ ）

　　10.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項如涉及貨幣資金項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。 （ ）

　　11.企業(yè)因日后調(diào)整事項而對資產(chǎn)負(fù)債表項目進行調(diào)整時，只涉及調(diào)整報告年度的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的當(dāng)年發(fā)生數(shù)。 （ ）

　　12.報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的外匯匯率大幅度變動，應(yīng)作為調(diào)整事項進行處理。（ ）

　　四、計算分析題

　　1.甲公司20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日（20×9年3月10日）之間發(fā)生了以下交易或事項：

　?。?）因被擔(dān)保人財務(wù)狀況惡化，無法支付預(yù)期的銀行借款，20×9年1月20日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬元。按照甲公司的估計，甲公司很可能需向貸款銀行支付1500萬元。甲公司于20×8年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財務(wù)狀況等信息，因此未確認(rèn)與該擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債。

　?。?）20×8年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入但尚為收到款項的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品已收到并入庫。該批商品售價為500萬元，成本為300萬元。

　?。?）經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于20×9年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對該借款展期。

　　（4）20×8年10月6目，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至20×8年l2月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于20×8年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。20×9年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元。

　?。?）20×8年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1500萬元，已計提的壞賬準(zhǔn)備為300萬元。20×9年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計該應(yīng)收賬款的80%將無法收回。

　　要求：

　?。?）事項（1）～（5），哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

　?。?）對事項（1）～（5）中的調(diào)整事項作出相應(yīng)的會計處理。

　　2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅為17%，適用所得稅稅率為25%，甲公司20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日（20×9年3月10日）之間發(fā)生了以下交易或事項：

　?、?0×8年12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價格為1 000萬元，并開

　　具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬元。20×8年12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。

　　20×9年1月15日，X公司就20×8年12月購入的E產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意X公司全部退貨。 20×9年1月18日，甲公司收到X公司退回的E產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門開具的進貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款1160萬元。X公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計其銷售價格高于其賬面成本。

　　②20×8年 12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為500萬元；甲公司承諾K公司在兩個月內(nèi)對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。20×8年12月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬元。

　　20×9年2月28日，甲公司于20×8年12月31日銷售給K公司的D產(chǎn)品無條件退貨期限屆滿。K公司對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。

　?、?0×8年3月12日，法院對N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N公司180萬元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。該訴訟為甲公司因合同違約于20×8年12月5日被N公司起訴至法院的訴訟事項。20×8年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，20×8年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元。

　　假定上述日后事項均發(fā)生在所得稅匯算清繳之前。

　　要求：

　?。?）指出上述資料中哪些事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并編制其相關(guān)會計分錄；

　　（2）合并編制涉及留存收益的調(diào)整分錄。

　　3.甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%.該公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，2009年的財務(wù)報告于2010年4月10日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。

　　甲公司2010年1月1日～4月10日發(fā)生如下事項：

　?。?）甲公司從2008年1月1日起對乙公司投資，其投資占乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的25%，并具有重大影響，該項投資成本為500萬元，采用成本法核算。按照會計規(guī)定該項投資應(yīng)該采用權(quán)益法核算，2010年1月1日甲公司發(fā)現(xiàn)該差錯并進行追溯。

　　乙公司2008年1月1日的所有者權(quán)益為賬面價值1500萬元，公允價值為1600萬元，差額為存貨價值，該存貨在2008年和2009年分別銷售60%和40%，乙公司2008年度實現(xiàn)凈利潤為400萬元；2009年度實現(xiàn)凈利潤為500萬元。

　　（2）2009年12月20日，甲公司與A公司簽訂購貨合同，從A企業(yè)購入某商品，價格為10000萬元（不含增值稅）。12月30日，鑒于B企業(yè)的同種商品價格更加優(yōu)惠，甲公司改從B企業(yè)購入該種商品。為此，A企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定于2009年12月31日要求甲公司支付違約金120萬元。甲公司在編制2009年度會計報表時，基本同意支付違約金但是未預(yù)計該事項可能造成的損失。雙方于2010年1月5日達成協(xié)議，由甲公司支付給A企業(yè)100萬元違約金，該款項于1月10日支付。

　　（3）甲公司2010年1月5日銷售的產(chǎn)品，因質(zhì)量問題被客戶退貨，并同時收到退回的原開出的增值稅專用發(fā)票。退回的產(chǎn)品已入庫，其售價為300萬元（不含增值稅）。銷售成本為120萬元，甲公司尚未確認(rèn)該項收入。

　?。?）甲公司2010年1月10日發(fā)現(xiàn)本公司2009年年末按照成本與市價孰低法對期末交易性金融資產(chǎn)計價登記了50萬元的公允價值變動。該公司交易性金融資產(chǎn)情況如下，按照會計規(guī)定應(yīng)采用公允價值對其計價。

　?。?）甲公司2010年3月2日收到通知，被告知某企業(yè)已破產(chǎn)清算，估計該企業(yè)所欠甲公司的200萬元賬款全部無法收回。該企業(yè)因長期經(jīng)營不善，連續(xù)發(fā)生巨額虧損，2009年12月31日已資不抵債。甲公司在2009年12月31日對該筆應(yīng)收賬款計提了40%的壞賬準(zhǔn)備。

　　假定：上述事項均發(fā)生在所得稅納稅匯算清繳前。

　　要求：

　?。?）編制上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄；

　?。?）編制上述業(yè)務(wù)的所得稅調(diào)整分錄；

　?。?）編制上述業(yè)務(wù)的損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)分錄；

　?。?）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，調(diào)整2009年度已編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表有關(guān)數(shù)據(jù)。

　　調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表部分項目

　　單位：萬元

　　調(diào)整利潤表部分項目

　　單位：萬元

　　五、綜合題

　　1.大海股份有限公司（下稱大海公司，系上市公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，按債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25%；大海公司2010年度下列事項處理前的凈利潤為4000萬元，假設(shè)2010年所得稅匯算清繳在2011年4月30日完成。2010年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2011年4月15日，實際對外公布日為2011年4月20日。在下列事項處理前，大海公司已計算的2010年度的應(yīng)交所得稅為1250萬元，大海公司尚未進行利潤分配。大海公司2010年～2011年4月發(fā)生下列事項：

　　（1）2010年11月，大海公司銷售一批商品給甲企業(yè)，價款為200萬元（不含稅），銷售成本160萬元，貨款未收。2010年12月15日，甲企業(yè)告知大海公司，發(fā)現(xiàn)商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。按照協(xié)議規(guī)定，要求退貨。大海公司答應(yīng)了退貨的要求，所退貨物于2011年1月10日收到。大海公司對甲企業(yè)的應(yīng)收賬款計提了11.7萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備不得在所得稅前扣除。

　?。?）2011年1月20日，大海公司收到A企業(yè)通知，被告知A企業(yè)于1月18日遭洪水襲擊，整個企業(yè)被淹，預(yù)計所欠大海公司的400萬元貨款全部無法償還。2010年12月31日，大海公司根據(jù)A企業(yè)的財務(wù)狀況，對賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收A企業(yè)的400萬元賬款計提了10%的壞賬準(zhǔn)備。

　　（3）2010年10月5日，大海公司與丙公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該協(xié)議規(guī)定：①大海公司將其持有的乙公司10%的股份合計4000萬股轉(zhuǎn)讓給丙公司，每股價格為1.6元；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會通過后生效；③丙公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效后的一個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的50%，另50%的轉(zhuǎn)讓款在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付。簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時，大海公司持有乙公司40%的股份。大海公司轉(zhuǎn)讓的乙公司4000萬股股份的賬面價值為4800萬元。

　　2010年12月20日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會通過。至大海公司2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，丙公司尚未支付購買價款；股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。乙公司2010年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，適用的所得稅稅率為25%.鑒于股權(quán)轉(zhuǎn)讓在辦理中，大海公司按30%的持股比例確認(rèn)了投資收益。假定2010年除對“被投資單位實現(xiàn)凈損益”外，無其他權(quán)益法核算的業(yè)務(wù)。

　?。?）2010年10月10日，大海公司銷售一批貨物給B企業(yè)，取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未支付，按當(dāng)時情況計提了1%的壞賬準(zhǔn)備。2011年4月1日，大海公司接到報告，2011年3月29日，B企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計有60%的貨款收不回來。

　　（5）2010年大海公司承接了一項辦公樓建設(shè)工程，合同總收入500萬元，合同總成本預(yù)計350萬元。工程于2010年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費用。①2010年年末實際投入工程成本120萬元，全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款140萬元，實際收到工程結(jié)算款125萬元；②2010年年末預(yù)計完工進度為30%，并據(jù)此確認(rèn)收入；③2011年2月1日，大海公司收到修訂后的關(guān)于工程進度報告書，指出至2010年年末，工程完工進程應(yīng)為25%.假定此項業(yè)務(wù)不存在會計與稅法的差異。

　?。?）大海公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積；董事會制定的2010年利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利500萬元。

　　要求：

　　（1）指出大海公司上述（1）～（5）的交易和事項中，哪些屬于調(diào)整事項（注明上述交易和事項的序號即可）。

　　（2）編制甲公司除事項（6）以外的調(diào)整事項相關(guān)的會計分錄（通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行處理，合并編制將“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配—未分配利潤”科目的會計分錄）。

　?。?）編制甲公司2010年度利潤分配相關(guān)的會計分錄。

　?。?）根據(jù)上述調(diào)整事項，調(diào)整會計報表的相關(guān)項目，將調(diào)整數(shù)填入下表。

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