初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)：營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù) （上）

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試科目《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第三章 營(yíng)業(yè)稅法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)九、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

　　一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定——計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

　�。ㄒ唬�營(yíng)業(yè)額全額

　　營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　1.計(jì)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括——價(jià)外費(fèi)用，如收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　2.計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不應(yīng)包括：同時(shí)滿足以下條件的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金（暫免征收營(yíng)業(yè)稅）：

　　（1）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金；

　　（2）收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)；

　�。�3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

　　（二）營(yíng)業(yè)額差額：對(duì)列舉項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額扣除付給其他納稅人的部分后的余額。

　�。ㄈ�）組成計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

　　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營(yíng)業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：

　�。�1）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；

　�。�2）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；

　�。�3）按下列公式核定：

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）