初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)：營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試科目《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第三章 營(yíng)業(yè)稅法律制度
知識(shí)點(diǎn)十一、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定
�。ㄒ唬┙煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)
1.一般：取得的全部運(yùn)營(yíng)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
2.兩個(gè)余額計(jì)稅：
�。�1）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
�。�2）運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
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1.一般規(guī)定——全額計(jì)稅：向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。
如建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，以及施工企業(yè)收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，都應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。
2.余額計(jì)稅：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
3.不同建筑勞務(wù)具體規(guī)定：
| 建筑勞務(wù) | 計(jì)稅營(yíng)業(yè)額規(guī)定 |
| （1）建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)） | 營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款 |
| （2）自建行為 | ①自建自用房屋的行為不納稅 |
| ②自建的房屋對(duì)外銷(xiāo)售（不包括個(gè)人自建自用住房銷(xiāo)售），其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅 | |
| ③出租或投資入股的自建建筑物，也不是建筑業(yè)的征稅范圍 | |
| （3）提供裝飾勞務(wù) | 營(yíng)業(yè)額為向客戶(hù)實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶(hù)自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款） |
| （4）建筑安裝工程 | 通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的營(yíng)業(yè)額中； 其他建筑安裝工程的營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉 |
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