初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》例題解析：企業(yè)投資稅務(wù)管理

2013/02/25　　來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇　　字體：大小　　打印

　　【教材例題】某企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，謀求市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，打算在A地和B地設(shè)銷售代表處。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)：2008年A地代表處將盈利100萬(wàn)元，而B地代表處由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手眾多，2008年將暫時(shí)虧損50萬(wàn)元，同年總部將盈利150萬(wàn)元。公司高層正在考慮設(shè)立分公司形式還是子公司形式對(duì)企業(yè)發(fā)展更有利? 假設(shè)不考慮應(yīng)納稅所得額的調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　【分析】

　�。�1）假設(shè)兩分支機(jī)構(gòu)都采取分公司形式設(shè)立銷售代表處，則均不具備獨(dú)立納稅人條件，年企業(yè)所得額需要匯總到企業(yè)總部集中納稅。

　　則2008年公司應(yīng)繳所得稅為[（100-50+150）×25%]=50萬(wàn)元

　�。�2）假設(shè)A分支機(jī)構(gòu)采取分公司形式設(shè)立，B分支機(jī)構(gòu)采取子公司形式設(shè)立。

　　則企業(yè)總部應(yīng)繳所得稅為[（100+150）×25%]=62.5萬(wàn)元

　　B分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年虧損所以不需要繳納所得稅，其虧損額需留至下一年度稅前彌補(bǔ)。

　　（3）假設(shè)A分支機(jī)構(gòu)采取子公司形式設(shè)立，B分支機(jī)構(gòu)采取分公司形式設(shè)立。

　　則企業(yè)總部應(yīng)繳所得稅為[（-50+150）×25%]=25萬(wàn)元

　　A分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)繳所得稅為100×25%=25萬(wàn)元

　　（4）假設(shè)兩分支機(jī)構(gòu)都采取子公司形式設(shè)立銷售代表處，則均為獨(dú)立法人，具備獨(dú)立納稅條件從而實(shí)行單獨(dú)納稅。

　　則企業(yè)總部應(yīng)繳所得稅為150×25%=37.5萬(wàn)元

　　A分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)繳所得稅為100×25%=25萬(wàn)元