初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識預(yù)習(xí)：其他費(fèi)用扣除規(guī)定

初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第四章 個人所得稅法律制度

　　知識點(diǎn)九、其他費(fèi)用扣除規(guī)定

　　1.公益救濟(jì)性捐贈支出

　　2.對研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助

　　個人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得）用于對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當(dāng)年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　單項選擇題

　　◎張某取得一次提供勞務(wù)的報酬所得3000元，其通過民政局向某災(zāi)區(qū)全部捐贈，因此，張某（ ）。

　　A.可以在稅前扣除3000元的捐贈，因此不再需要繳納個人所得稅

　　B.可以在稅前扣除2400元的捐贈，因此不再需要繳納個人所得稅

　　C.可以在稅前扣除900元的捐贈，因此仍需繳納個人所得稅

　　D.可以在稅前扣除660元的捐贈，因此仍需繳納個人所得稅

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核個人所得公益性捐贈的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定，未扣除捐贈的應(yīng)納稅所得額3000-800=2200（元），捐贈的扣除限額=2200×30%=660（元），所以應(yīng)納稅所得額=2200-660=1540（元）。

　　多項選擇題

　　◎下列各項公益性捐贈支出中，可以全額在個人所得稅前扣除的有（ ）。

　　A.向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

　　B.向紅十字事業(yè)的捐贈

　　C.向公益性青少年活動場所的捐贈

　　D.向貧困地區(qū)的捐贈

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：本題考核公益性捐贈的稅前扣除。個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的下列公益救濟(jì)性捐贈支出，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除：（1）向紅十字事業(yè)的捐贈；（2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈；（3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈 ；（4）向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。