初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)提高：現(xiàn)金流量表的編制

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告

　　知識(shí)點(diǎn)六、現(xiàn)金流量表的編制

　　主表：按直接法填列。

　　直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

　　（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　　

　　2.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

　　

　　購貨付現(xiàn)＝營(yíng)業(yè)成本±應(yīng)付凈變動(dòng)額±預(yù)付凈變動(dòng)額＋進(jìn)項(xiàng)稅額±存貨凈變動(dòng)額－職工薪酬－未付現(xiàn)費(fèi)用（折舊）

　　3.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

　　注意：

　　（1）支付離退休人員的薪酬在支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　（2）支付給工程人員的薪酬在投資活動(dòng)反映。

　　（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　1.收回投資收到的現(xiàn)金：只包括本金；

　　2.取得投資收益收到的現(xiàn)金：取得的利息及投資收益；

　　3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額；

　　4.其他與投資有關(guān)的收現(xiàn)；

　　5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（含支付給員工的薪酬）；

　　注意：購建固定資產(chǎn)可予以資本化的利息，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　6.投資支付的現(xiàn)金；

　　7.取得子公司及其其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。

　　（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　1.吸收投資收到的現(xiàn)金（“凈額”）；

　　2.取得借款收到的現(xiàn)金；

　　3.收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；

　　4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；

　　注意：只反映償還的本金部分

　　5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（ ）

　　A.庫存現(xiàn)金

　　B.其他貨幣資金

　　C.購入時(shí)就只剩3個(gè)月到期的債券投資

　　D.隨時(shí)用于支付的銀行存款

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包含庫存現(xiàn)金、隨時(shí)用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。