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初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)提高：應(yīng)交營業(yè)稅的核算
初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》 第二章 負(fù) 債
知識點十、應(yīng)交營業(yè)稅的核算
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
特殊：銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。
（一）銷售不動產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
最后將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)出，計入營業(yè)外收支。
（二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)的賬面價值與清理收入及其稅費進行比較，擠出來的差額記入營業(yè)外收支。
借：銀行存款
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計攤銷
營業(yè)外支出（借方差額）
貸：無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
營業(yè)外收入（貸方差額）
單項選擇題
◎下列各項稅費，應(yīng)該計入“營業(yè)稅金及附加”科目是（?。?/p>
A.出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅
B.增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅
C.出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅
D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品被代扣代繳的消費稅
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該計入“固定資產(chǎn)清理”科目；選項B增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅借方計入“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目，貸方計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；選項D委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品被代扣代繳的消費稅應(yīng)該計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”借方。
多項選擇題
◎企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有（?。?/p>
A.礦產(chǎn)資源補償費
B.營業(yè)稅
C.增值稅銷項稅額
D.城市維護建設(shè)稅
【正確答案】：BD
【答案解析】：礦產(chǎn)資源補償費應(yīng)計入“管理費用”；增值稅銷項稅額不影響損益，與“營業(yè)稅金及附加”無關(guān)。
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