初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》沖刺復習：營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間

2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 第三章 營業(yè)稅法律制度

　　強化學習十二、營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間

　　（一）納稅義務發(fā)生時間的一般規(guī)定

　　1.營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。

　　2.取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

　　（二）納稅義務發(fā)生時間的特殊規(guī)定

　　1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　2.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　提示：收到預收款的當天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務的共4種情況要記住。

　　3.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

　　4.納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間。

　　5.營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。

　　多項選擇題

　　◎下列行為中，納稅義務發(fā)生時間的表述正確的有（ ）。

　　A.新建建筑物后銷售的，為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間

　　B.銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

　　C.租賃業(yè)務采用預收款方式的，為收到預收款的當天

　　D.營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間。選項B錯誤，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　多項選擇題

　　◎下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（ ）。

　　A.納稅人提供運輸勞務，采取預收款方式的，為收到預收款的當天

　　B.納稅人提供租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，為收到預收款的當天

　　C.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送給其他個人的，為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

　　D.納稅人提供建筑業(yè)勞務，采取預收款方式的，為收到預收款的當天

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的 當天。納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。