初級會計職稱《初級會計實務(wù)》強化指導(dǎo)：其他應(yīng)收及預(yù)付款項

2012年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》第一章 資 產(chǎn)

　　知識點三、其他應(yīng)收及預(yù)付款項

　　（一）預(yù)付賬款

　　預(yù)付賬款核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款，也在“預(yù)付賬款”科目核算。

　　1.企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　2.收到所購物資，按應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“預(yù)付賬款”科目。補付的款項，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項做相反的會計分錄。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。

　　（二）其他應(yīng)收款

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其主要內(nèi)容包括：

　　1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等；

　　2.應(yīng)收的出租包裝物租金；

　　3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費等；

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　（三）應(yīng)收款項減值

　　會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)采用備抵法核算應(yīng)收款項減值。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。

　　應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。

　　1.企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備時，按應(yīng)減記的金額：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備時，編制相反會計分錄。

　　2.企業(yè)確實無法收回的應(yīng)收款項按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)當(dāng)沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備。

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等

　　3.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額

　　借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等

　　也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。

　　單項選擇題

　　◎A公司2008年12月31日應(yīng)收甲公司賬款1 000萬元，該賬款預(yù)計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為960萬元，此前已對該賬款計提了15萬元的壞賬準(zhǔn)備，則12月31 日A公司為該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為（　?。┤f元。

　　A.1000

　　B.40

　　C.25

　　D.15

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=40-15=25（萬元）

　　多項選擇題

　　◎下列項目中應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”核算的有（?。?。

　　A.租入包裝物支付的押金

　　B.應(yīng)收的各種賠款

　　C.應(yīng)收的出租包裝物租金

　　D.收取的各種押金

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項。主要包括：預(yù)付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金；應(yīng)收保險公司或其他單位和個人的各種賠款；應(yīng)收的各種罰款；應(yīng)收出租包裝物的租金；存出的保證金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；應(yīng)收、暫付上級單位或所屬單位的款項等。收取的押金在“其他應(yīng)付款”中核算。