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初級會計職稱《初級會計實務》考點精講：納稅人增值稅核算流程
購入貨物時：
借：原材料等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
銷售貨物：
借：應收賬款等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
如果將外購原材料用于辦公樓的購建：
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
期末根據銷項稅額—（進項稅額—進項稅額轉出）＝應交增值稅。
本月交納本月的增值稅時：
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
期末：
將應交未交的增值稅轉入應交稅費——未交增值稅。
借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
下月初交納時：
借：應交稅費——未交增值稅
貸；銀行存款
期末將多交的增值稅轉出時：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）
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