初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：其他費(fèi)用扣除規(guī)定

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第四章 個(gè)人所得稅法律制度

　　強(qiáng)化學(xué)習(xí)八、其他費(fèi)用扣除規(guī)定（個(gè)人公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出的扣除）

　　1.基本規(guī)定——限額扣除法

　　對(duì)個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　2.列舉項(xiàng)目——全額扣除法

　　個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的下列公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除：

　?。?）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)；

　?。?）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)；

　　（3）向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)；

　?。?）向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎張某取得一次提供勞務(wù)的報(bào)酬所得3000元，其通過(guò)民政局向某災(zāi)區(qū)全部捐贈(zèng)，因此，張某（   ）。

　　A.可以在稅前扣除3000元的捐贈(zèng)，因此不再需要繳納個(gè)人所得稅

　　B.可以在稅前扣除2400元的捐贈(zèng)，因此不再需要繳納個(gè)人所得稅

　　C.可以在稅前扣除900元的捐贈(zèng)，因此仍需繳納個(gè)人所得稅

　　D.可以在稅前扣除660元的捐贈(zèng)，因此仍需繳納個(gè)人所得稅

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核個(gè)人所得公益性捐贈(zèng)的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定，未扣除捐贈(zèng)的應(yīng)納稅所得額3000-800=2200（元），捐贈(zèng)的扣除限額=2200×30%=660（元），所以應(yīng)納稅所得額=2200-660=1540（元）。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列各項(xiàng)公益性捐贈(zèng)支出中，可以全額在個(gè)人所得稅前扣除的有（   ）。

　　A.向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

　　B.向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

　　C.向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)

　　D.向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：本題考核公益性捐贈(zèng)的稅前扣除。個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的下列公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除：（1）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)；（2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)；（3）向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)；（4）向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。