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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)解析：所得稅費(fèi)用計(jì)算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2012/08/28 09:52:24　字體：大 小

　　2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章 利潤(rùn)

　　知識(shí)點(diǎn)四、所得稅費(fèi)用計(jì)算

　　所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　說(shuō)明：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)+

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)-

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債+

　　借：遞延所得稅負(fù)債-

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某企業(yè)2011年度的利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元；假定業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為400萬(wàn)元，企業(yè)全年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為350萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為（　?。┤f(wàn)元。

　　A.250

　　B.232.5

　　C.245

　　D.257.5

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：2011年所得稅費(fèi)用＝（1 000－20）×25%＝245（萬(wàn)元）。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為505萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入8萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金3萬(wàn)元；企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用為（　?。┤f(wàn)元。

　　A.126.25

　　B.125

　　C.124.25

　　D.100

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝505－8＋3＝500（萬(wàn)元）。該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用＝500×25%＝125（萬(wàn)元）。

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