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初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》強化學習：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 第三章 營業(yè)稅法律制度
強化學習十三、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間的一般規(guī)定
營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。
取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。
（二）納稅義務(wù)發(fā)生時間的特殊規(guī)定
1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。
2.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。
【重要提示】收到預(yù)收款的當天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)的，共4種情況要記?。黄渌刺峒暗男袠I(yè)，確認會計收入時發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)。
3.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。
4.納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。
5.營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。
多項選擇題
◎下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（ ）。
A.納稅人提供運輸勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當天
B.納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當天
C.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送給其他個人的，為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天
D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當天
【正確答案】：BCD
【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的 當天。納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)。
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