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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2012/07/10 10:23:32　字體：大 小

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章　其他相關(guān)稅收法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)二十七、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）

　　應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×適用的單位稅額

　　代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某油田2011年3月份生產(chǎn)銷(xiāo)售原油5萬(wàn)噸，銷(xiāo)售人造石油2萬(wàn)噸，銷(xiāo)售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣2000萬(wàn)立方米。已知該油田適用的單位稅額為8元，油田鄰近的石油管理局規(guī)定天然氣的適用稅額為5元/千立方米。油田2011年3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）萬(wàn)元。

　　A.40

　　B.49

　　C.41

　　D.50

　　正確答案：D

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核資源稅的計(jì)算。2000萬(wàn)立方米=20000千立方米；油田3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=5×8+20000×5÷10000=50（萬(wàn)元）

　　◎某油田6月份生產(chǎn)原油20萬(wàn)噸，銷(xiāo)售原油15萬(wàn)噸，油田自用1萬(wàn)噸，另有0.5萬(wàn)噸采油過(guò)程中用于加熱和修理油井。已知該油田適用的稅額為每噸10元，則該油田6月份應(yīng)納資源稅稅額為（）。

　　A.150萬(wàn)元

　　B.160萬(wàn)元

　　C.165萬(wàn)元

　　D.200萬(wàn)元

　　正確答案：B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：開(kāi)采原油銷(xiāo)售或自用的都應(yīng)繳納資源稅，加熱或修井的原油免資源稅。該企業(yè)應(yīng)納資源稅=（15＋1）×10=160（萬(wàn)元）。

　　◎某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅5元）加工固體鹽12000噸對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅（）。

　　A.36萬(wàn)元

　　B.61萬(wàn)元

　　C.25萬(wàn)元

　　D.31萬(wàn)元

　　正確答案：D

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核資源稅的計(jì)算。納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×30-10000×5=310000（元）。

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