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初級會計職稱考試《初級會計實務》復習指導：交易性金融資產的核算
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第一章 資 產
知識點九、交易性金融資產的核算
1.取得時的核算
企業(yè)取得交易性金融資產時，應當按照交易性金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產——成本”科目。
取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的股利或已經到了付息期但尚未領取的利息，應當記入“應收股利”或“應收利息”科目，而不作為交易性金融資產的成本。
取得交易性金融資產時發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入“投資收益”科目。
借：交易性金融資產——成本（5.1－0.1）×1000——取得時的公允價值
應收股利（或應收利息）0.1×1000——取得時已宣告尚未支付的股利或利息
投資收益3——交易費用直接計入當期損益
貸：銀行存款等5103
2.收到股利時：
借：銀行存款 100
貸：應收股利（或應收利息） 100
收到投資后宣告發(fā)放的股利
借：應收股利
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利
3.資產負債表日的核算
資產負債表日公允價值波動，將交易性金融資產的賬面價值與公允價值比較，差額計入“公允價值變動損益”
公允價值上升：
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
公允價值下降：相反分錄
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
4.處置時的核算
一方面：處置收入與交易性金融資產的賬面價值比較，差額確認投資收益；
另一方面：在持有期間內公允價值變動損益也要轉入投資收益。
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動
投資收益
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
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