初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考指導(dǎo)：稅務(wù)行政復(fù)議

　　根據(jù)2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱規(guī)定，考生必須熟悉稅務(wù)行政復(fù)議等主要內(nèi)容。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及練習(xí)測(cè)試供廣大初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生復(fù)習(xí)。

　　2012年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》——第六章 稅收征收管理法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)十五、稅務(wù)行政復(fù)議

　　【鏈接】對(duì)海關(guān)、金融、國(guó)稅、外匯管理等實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)和國(guó)家安全機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級(jí)主管部門(mén)申請(qǐng)行政復(fù)議。

　?。ㄒ唬┒悇?wù)行政復(fù)議的受案范圍

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為。（必經(jīng)復(fù)議）

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施。

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。

　　4.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　5.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：（1）罰款；（2）沒(méi)收財(cái)物和違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)。

　　6.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為：（1）不予審批減免稅或者出口退稅；（2）不予抵扣稅款；（3）不予退還稅款；（4）不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票；（5）不予開(kāi)具完稅憑證和出具票據(jù)；（6）不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人；（7）不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款。（前三項(xiàng)必經(jīng)復(fù)議）

　　7.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。

　　8.收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。

　　9.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。

　　10.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為。

　　11.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

　　12.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。

　?。ǘ?fù)議前置項(xiàng)目：

　　納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì)受案范圍中第l項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。

　　【特別掌握】稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

　　包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅以及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

　?。ㄈ┒悇?wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理

　　1.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)

　　（1）時(shí)間：申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

　?。?）方式：申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。口頭申請(qǐng)的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)記錄申請(qǐng)人的基本情況、行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間。

　　【鏈接】仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式訂立?？陬^達(dá)成仲裁的意思表示無(wú)效。

　　2.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。

　　【提示】納稅人應(yīng)當(dāng)先繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，再申請(qǐng)行政復(fù)議。只有符合幾種法定情形之一時(shí)，才可以停止執(zhí)行具體行政行為。

　　下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：①被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；②復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；③申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；④法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

　?。ㄋ模┒悇?wù)行政復(fù)議決定

　　1.形式：原則上采用書(shū)面審查的方法，不需要開(kāi)庭。

　　【鏈接】仲裁的判決：開(kāi)庭但不公開(kāi)；訴訟的判決：開(kāi)庭并公開(kāi)

　　2.時(shí)間：復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。

　　3.生效：行政復(fù)議書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

　　【鏈接】仲裁生效時(shí)間：仲裁決定作出之日；訴訟一審判決送達(dá)15日。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎下列（）情形，納稅人應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。

　　A.稅收保全措施

　　B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　C.停止發(fā)售發(fā)票

　　D.納稅人對(duì)納稅期限有異議的

　　正確答案：D

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核必經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議的規(guī)定。畢竟稅務(wù)行政復(fù)議的事項(xiàng)主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

　　◎納稅人、扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅環(huán)節(jié)上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須首先執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，然后才可以（）。

　　A.仲裁

　　B.行政復(fù)議

　　C.民事訴訟

　　D.行政訴訟

　　正確答案：B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核稅務(wù)行政復(fù)議。納稅人、扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅環(huán)節(jié)上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須首先執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列（）行為不服的，可以提出行政復(fù)議。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出加收滯納金的決定

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于具體貫徹落實(shí)稅收法規(guī)的規(guī)定

　　正確答案：ABC

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的范圍。復(fù)議機(jī)關(guān)只受理對(duì)具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)，換言之，即對(duì)抽象行政行為（規(guī)章、規(guī)定等）不服，不屬于行政復(fù)議的受理范圍。