初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》備考指導(dǎo)：個人所得稅的納稅人

　　根據(jù)2012年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握個人所得稅的納稅人等主要內(nèi)容。正保會計網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識點及練習(xí)測試供廣大初級會計職稱考生復(fù)習(xí)。

2012年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱——第四章 個人所得稅法律制度

　　知識點二、個人所得稅的納稅人

　　個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人，具體來講，是指中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年，以及無住所又不居住或居住不滿1年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)等。

　?。ㄒ唬┚用窦{稅人和非居民納稅人

　　個人所得稅對納稅義務(wù)人的管轄權(quán)通常分為來源地稅收管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在界定兩者管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)上，常用住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)。我國的個人所得稅制在納稅義務(wù)人的界定上既行使來源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)，把個人所得稅的納稅義務(wù)人劃分為居民和非居民兩個部分。居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人；非居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。

　?。ǘ┚用窦{稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)

　　1.居民納稅人的納稅義務(wù)。

　　居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外取得的所得，向中國政府履行全面納稅義務(wù)。

　　2.非居民納稅人的納稅義務(wù)。

　　非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)取得的所得，向我國政府履行有限納稅義務(wù)。

　　單項選擇題

　　◎下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。

　　A.在中國境內(nèi)無住所

　　B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

　　C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人

　　D.在中國境內(nèi)有住所的個人

　　正確答案：D

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核個人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)有兩個：一是在中國境內(nèi)有住所；二是無住所，但在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度。兩個標(biāo)準(zhǔn)只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項A沒有考慮居住時間標(biāo)準(zhǔn)，無法判定；選項B屬于非居民納稅人；選項C屬于非居民納稅人。

　　◎下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。

　　A.在中國境內(nèi)無住所

　　B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

　　C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人

　　D.在中國境內(nèi)有住所的個人

　　正確答案：D

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核個人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)有兩個：一是在中國境內(nèi)有住所；二是無住所，但在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度。兩個標(biāo)準(zhǔn)只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項A沒有考慮居住時間標(biāo)準(zhǔn)，無法判定；選項B屬于非居民納稅人；選項C屬于非居民納稅人。

　　多項選擇題

　　◎下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，不屬于中國居民納稅人的是（）。

　　A.外籍個人甲2010年10月1日入境，2011年11月1日離境

　　B.外籍個人乙來華學(xué)習(xí)180天

　　C.外籍個人丙2011年4月1日入境，2011年12月20日離境

　　D.外籍個人丁2011年1月1日入境，2011年11月20日離境至12月31日

　　正確答案：ABCD

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核個人所得稅的納稅人。對于中國境內(nèi)無住所的，必須要在中國居住滿一個納稅年度（指1月1日到12月31日），臨時離境一次不超過30天并且累計不超過90天，才能被認(rèn)定為居民納稅人。因此選項A、B、C、D都不符合要求。