會計職稱《初級會計實務》備考指導：小規(guī)模納稅企業(yè)應交增值稅核算

　　根據(jù)2012年初級會計職稱《初級會計實務》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握小規(guī)模納稅企業(yè)應交增值稅核算的相關內(nèi)容。正保會計網(wǎng)校小編整理了相關知識點及練習測試供廣大初級會計職稱考生復習。

2012年《初級會計實務》——第二章 負 債

　　知識點十、小規(guī)模納稅企業(yè)應交增值稅核算

　　小規(guī)模納稅人應當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅，銷售貨物或提供應稅勞務時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。因此，小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄，“應交稅費——應交增值稅”科目貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅；期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。

　　小規(guī)模納稅人購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，直接計入有關貨物和勞務的成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

　　企業(yè)購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，比照小規(guī)模納稅人進行處理，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

　　單項選擇題

　　◎企業(yè)當月交納上月欠交的增值稅，應該通過（）科目核算。

　　A、應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　B、應交稅費——未交增值稅

　　C、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　D、應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　正確答案：B

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題核算應交增值稅的核算，企業(yè)當月交納當月的增值稅，應該通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算。當月交納以前各期未交的增值稅，應該通過“應交稅費——未交增值稅”科目核算。

　　◎某公司向職工發(fā)放自產(chǎn)的加濕器作為福利，該產(chǎn)品的成本為每臺150元，計稅價格為200元，增值稅稅率為17％。共有職工500人，每人發(fā)放一臺。則計入該公司應付職工薪酬的金額為（）元。

　　A.117000

　　B.75000

　　C.100000

　　D.92000

　　正確答案：A

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核應付職工薪酬的核算。本題的分錄是：

　　借：管理費用　117000

　　　　貸：應付職工薪酬　117000

　　借：應付職工薪酬　117000

　　　　貸：主營業(yè)務收入　100000

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000

　　借：主營業(yè)務成本　75000

　　　　貸：庫存商品　75000

　　多項選擇題

　　◎“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目對應的借方科目有（）。

　　A.待處理財產(chǎn)損溢

　　B.應付職工薪酬

　　C.在建工程

　　D.應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　正確答案：ABC

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物改變用途，其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。交納增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算。