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初級會計職稱考試《初級會計實務》備考指導：應交稅費的內(nèi)容
根據(jù)2012年初級會計職稱《初級會計實務》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握應交稅費的內(nèi)容的相關內(nèi)容。正保會計網(wǎng)校小編整理了相關知識點及練習測試供廣大初級會計職稱考生復習。
2012年《初級會計實務》——第二章 負 債
知識點八、應交稅費的內(nèi)容
企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應交納的各種稅費包括。增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等。
企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的交納情況，并按照應交稅費的種類進行明細核算。該科目貸方登記應交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。
企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。
單項選擇題
◎某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年實際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅650萬元，耕地占用稅80萬元，車船使用稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應記入“應交稅費”科目借方的金額是（）萬元。
A.1690.5
B.1620.5
C.1621.5
D.1622
正確答案：B
正保會計網(wǎng)校答案解析：印花稅、耕地占用稅等是不通過應交稅費核算的，除此以外的項目都應該計算進來，所以計算如下：850＋650＋0.5＋120＝1620.5（萬元）。
多項選擇題
◎企業(yè)設置的“應交稅費——應交增值稅”多欄式明細賬設置的欄目有（）。
A.銷項稅額
B.進項稅額轉出
C.出口退稅
D.已交稅金
正確答案：ABCD
正保會計網(wǎng)校答案解析：按規(guī)定，“應交稅費—應交增值稅”多欄式明細賬分別設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。
◎企業(yè)繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。
A.教育費附加
B.印花稅
C.耕地占用稅
D.土地增值稅
正確答案：AD
正保會計網(wǎng)校答案解析：印花稅通過“管理費用”核算，耕地占用稅直接計入固定資產(chǎn)成本中。
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