2012會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)

　　一、事業(yè)基金

　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“事業(yè)基金”科目，核算事業(yè)基金的來(lái)源、運(yùn)用和結(jié)存，并按核算內(nèi)容下設(shè)置“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。

　　1.年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。

　　2.對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入專(zhuān)款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“撥入專(zhuān)款”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。

　　3.投資基金的具體會(huì)計(jì)處理可以參見(jiàn)對(duì)外投資的有關(guān)核算內(nèi)容。

　　二、固定基金

　　固定基金，指事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。固定基金通常按照固定資產(chǎn)賬面余額的增減而發(fā)生相應(yīng)的增減，兩者金額通常相等。事業(yè)單位在存在尚未付清租金的融資租入固定資產(chǎn)的情況下，兩者的金額不同。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在取得時(shí)按照協(xié)議租賃價(jià)格入賬，而固定基金應(yīng)當(dāng)在支付租金時(shí)按照實(shí)際支付的金額入賬。本教材不要求掌握融資租入固定資產(chǎn)的核算。

　　增加固定基金時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目，貸記“固定基金”科目，減少固定基金時(shí)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”或有關(guān)科目。固定基金的具體會(huì)計(jì)處理可以參見(jiàn)固定資產(chǎn)的有關(guān)核算內(nèi)容。

　　三、專(zhuān)用基金

　　專(zhuān)用基金，指事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專(zhuān)門(mén)用途的資金。主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及住房基金等。

　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“專(zhuān)用基金”科目。以下主要說(shuō)明修購(gòu)基金、職工福利基金的會(huì)計(jì)處理。

　　1.修購(gòu)基金

　　提取修購(gòu)基金時(shí)，借記“事業(yè)支出——修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”或“經(jīng)營(yíng)支出——修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”科目，貸記“專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金”科目。清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金”科目。支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記“專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金”科目，貸記“銀行存款”科目。修購(gòu)基金的具體會(huì)計(jì)處理可以參見(jiàn)固定資產(chǎn)的有關(guān)核算內(nèi)容。

　　2.職工福利基金

　　年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配——職工福利基金”等科目，貸記“專(zhuān)用基金——職工福利基金”科目。使用職工福利基金時(shí)，借記“專(zhuān)用基金——職工福利基金”科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。

　　四、結(jié)余

　　事業(yè)單位的結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。主要包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。

　　1.經(jīng)營(yíng)結(jié)余

　　經(jīng)營(yíng)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的余額。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，核算經(jīng)營(yíng)結(jié)余的實(shí)現(xiàn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。會(huì)計(jì)期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目；將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售稅金（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）”等科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售稅金（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）”等科目。

　　2.事業(yè)結(jié)余

　　事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。應(yīng)當(dāng)設(shè)置“事業(yè)結(jié)余”科目，核算事業(yè)結(jié)余及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。會(huì)計(jì)期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”等科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷(xiāo)售稅金（非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”等科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷(xiāo)售稅金”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”等科目。

　　年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“事業(yè)結(jié)余”科目無(wú)余額。

作者：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員 水滴咖啡