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初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第四章——個人所得稅法律制度
一般應(yīng)納稅額計算
應(yīng)稅項目
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稅率
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扣除標準
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(一)工資、薪金所得
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七級超額累進稅率
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(1)2011年9月1日前月扣除2000元;9月1日起月扣除3500元(附加扣除月4800元)
(2)個人取得全年一次性獎金 (3)除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一般與當月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 |
(二)個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得
【提示】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)比照該稅目征收個人所得稅 |
五級超額累進稅率
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每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失
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(三)對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
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五級超額累進稅率
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每一納稅年度的收入總額,減除必要費用
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(四)勞務(wù)報酬所得
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20%
【特殊】一次取得的勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收,即20000元至50000元,稅率30%;50000元以上,稅率40% |
每次收入≤4000元:定額扣800元
每次收入>4000元:定率扣20% 【特殊】出租房屋: 應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800元為限)]×(1-20%)×20%(出租住房10%) |
(五)稿酬所得
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20%
【特殊】按應(yīng)納稅額減征30% |
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(六)特許權(quán)使用費所得
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20%
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(七)財產(chǎn)租賃所得
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20%
【特殊】出租居民住用房適用10%的稅率 |
(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
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20%
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收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用
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應(yīng)稅項目
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稅率
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扣除標準
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(九)利息、股息、紅利所得
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20%
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無費用扣除,以每次收入為應(yīng)納稅所得額
【特殊1】取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅 【特殊2】儲蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率;2008年10月9日起免稅。 |
(十)偶然所得
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(十一)其他所得
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【例題·多選題】下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)納稅額計算的說法中,正確的有( )。
A.退休人員再任職取得的收入——按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅
B.個人兼職取得的收入——按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅
C.個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入——并入“工資、薪金”所得計征個人所得稅
D.對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪 ——可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核個人所得稅應(yīng)納稅額計算的特殊規(guī)定。退休人員再任職取得的收入——按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
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