《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)詳解：應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款

第二章 負(fù)債

　　考點(diǎn)五：應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款

　　（一）應(yīng)付股利

　　應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　1.企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)

　　借：利潤(rùn)分配－－應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

　　　　貸：應(yīng)付股利

　　2.向投資者實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)

　　借：應(yīng)付股利

　　　　貸：銀行存款

　　3.需要說(shuō)明

　　企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不作賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算，但應(yīng)在附注中披露。企業(yè)分配的股票股利不通過(guò)"應(yīng)付股利"科目核算。

　　【例題】（2010年試題）企業(yè)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露。（ ）

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核分配現(xiàn)金股利的核算。企業(yè)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)該確認(rèn)為應(yīng)付股利。

　　【例題】（2009年試題）上市公司董事會(huì)通過(guò)股票股利分配方案時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。（ ）

　　『正確答案』×

　　『答案解析』股票股利是應(yīng)該等到實(shí)際發(fā)放的時(shí)候才需要做處理的，實(shí)際發(fā)放的時(shí)候應(yīng)該增加股本，不能夠確認(rèn)負(fù)債。

　　【例題】（2008年試題）企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。（ ）

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)股東大會(huì)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利，董事會(huì)做出的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)是不用做賬務(wù)處理的。

　　【例題】A公司有甲、乙兩個(gè)股東，分別占注冊(cè)資本的40%和60%。2009年度該公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8 000萬(wàn)元，2010年3月6日經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)，決定分配2009年現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元。2010年4月6日經(jīng)過(guò)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定分配2009年現(xiàn)金股利2 000萬(wàn)元。2010年4月16日股利已經(jīng)用銀行存款支付。A公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　『正確答案』

　?。?）2010年3月6日

　　不編制會(huì)計(jì)分錄

　?。?）2010年4月6日

　　借：利潤(rùn)分配－－應(yīng)付股利 2 000

　　　　貸：應(yīng)付股利－－甲股東 800（2 000×40%）

　　　　　　　　　?。夜蓶| 1 200（2 000×60%）

　?。?）2010年4月16日

　　借：應(yīng)付股利－－甲股東 800

　　　　　　　?。夜蓶| 1 200

　　　　貸：銀行存款 2 000

　?。ǘ┢渌麘?yīng)付款

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。

　　【例題】（2008年試題）下列各項(xiàng)工作中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（ ）。

　　A.應(yīng)付的租入包裝物租金

　　B.應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.應(yīng)付的客戶存入保證金

　　D.應(yīng)付的經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B應(yīng)該通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算的。

　　【例題】（2007年試題）下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)"其他應(yīng)付款"科目核算的有（ ）。

　　A.客戶存入的保證金

　　B.應(yīng)付股東的現(xiàn)金股利

　　C.應(yīng)付租入包裝物的租金

　　D.預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)B計(jì)入"應(yīng)付股利"，選項(xiàng)D在"預(yù)收賬款"項(xiàng)目中核算。

　　【例題】甲公司從2010年7月1日起，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，每月租金2萬(wàn)元，按季支付。9月30日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付租金。甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　『正確答案』

　?。?）7月31日計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金

　　借：管理費(fèi)用 2

　　　　貸：其他應(yīng)付款 2

　　8月底計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金的會(huì)計(jì)處理同上。

　?。?）9月30日支付租金

　　借：其他應(yīng)付款 4（2×2）

　　　　管理費(fèi)用 2

　　　　貸：銀行存款 6