2011年經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)試題練習(xí)——第三章營(yíng)業(yè)稅法律制度

2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題練習(xí)
第三章 營(yíng)業(yè)稅法律制度

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎下列屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（ ）。

　　A. 境外外國(guó)公司售給境內(nèi)某公司一項(xiàng)制造專利權(quán)

　　B. 境外外國(guó)公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)

　　C. 境外公司將境外的不動(dòng)產(chǎn)出租給中國(guó)企業(yè)的境外機(jī)構(gòu)使用

　　D. 境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動(dòng)產(chǎn)

　　正確答案：A

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。選項(xiàng)A，因?yàn)榻邮苁褂脽o(wú)形資產(chǎn)的一方在中國(guó)境內(nèi)，征收營(yíng)業(yè)稅； 選項(xiàng)B屬于征收增值稅的范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C、D都是在境外，不屬于境內(nèi)的行為，不在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　◎根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（）。

　　A.進(jìn)口貨物

　　B.銷售貨物

　　C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　D.提供修理修配勞務(wù)

　　正確答案：C

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。選項(xiàng)ABD都是增值稅的征稅范圍，只有C征收營(yíng)業(yè)稅。

　　◎營(yíng)業(yè)稅的稅率形式是（ ）。

　　A.單一比例稅率

　　B.行業(yè)差別比例稅率

　　C.地區(qū)差別比例稅率

　　D.幅度比例稅率

　　正確答案：B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的稅率。營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)設(shè)計(jì)中，采取按不同行業(yè)、不同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)設(shè)立稅目、稅率的方法，實(shí)行同一行業(yè)同稅率，不同行業(yè)不同稅率，即行業(yè)差別比例稅率。

　　◎2010年8月，某建筑安裝企業(yè)承包一項(xiàng)安裝工程，工程價(jià)款100萬(wàn)元。在施工期間發(fā)生勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5萬(wàn)元，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬(wàn)元、支付職工工資、獎(jiǎng)金25萬(wàn)元，購(gòu)買建 筑材料等支出40萬(wàn)元。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)2萬(wàn)元，獲得提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，則該企業(yè)8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為（ ）萬(wàn)元。

　　A. 3

　　B. 3.15

　　C. 100

　　D. 105

　　正確答案：D

　　中華會(huì)計(jì)答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)施工期間發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5萬(wàn)元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬(wàn)元，支付職工工資、獎(jiǎng)金25萬(wàn)元以及購(gòu)買建筑材料等支出40萬(wàn)元，不得扣 減，向發(fā)包單位收取的搶工費(fèi)2萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元是在100萬(wàn)元之外另行收取的，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額之中。

　　該企業(yè)8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額＝100＋2＋3＝105（萬(wàn)元）。

　　◎在確定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)，下列表述中不正確的是（ ）。

　　A. 運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)輸貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　B. 旅游企業(yè)組織旅游，以收取的全部旅游費(fèi)為其實(shí)際營(yíng)業(yè)額

　　C. 代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額

　　D. 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全部收入

　　正確答案：B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，旅游業(yè)務(wù)應(yīng)以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者代付的費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

　　◎某市運(yùn)輸企業(yè)2010年2月為客戶提供一項(xiàng)長(zhǎng)途運(yùn)輸勞務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)50000元，其中將部分地段的運(yùn)輸勞務(wù)交由其他運(yùn)輸公司承運(yùn)，支付給聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)10000元，則該運(yùn)輸企業(yè)2月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）。

　　A. 3000元

　　B. 2000元

　　C. 1500元

　　D. 1200元

　　正確答案：D

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。該運(yùn)輸企業(yè)2月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（50000－10000）×3%＝1200（元）。

　　◎納稅人將自建建筑物對(duì)外贈(zèng)予，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。

　　A.將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天

　　B.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　C.簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)予文書的當(dāng)天

　　D.承受不動(dòng)產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天

　　正確答案：B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　◎甲市區(qū)某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年8月實(shí)際繳納增值稅30萬(wàn)，消費(fèi)稅50萬(wàn)，營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金0.21萬(wàn)元。該企業(yè)8月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）萬(wàn)元。

　　A.7

　　B.5.6

　　C.7.01

　　D.5.61

　　正確答案：A

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（30+50+20）×7%＝7（萬(wàn)元）。

　　◎根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）。

　　A. 納稅人當(dāng)期應(yīng)繳的“三稅”稅額

　　B. 納稅人當(dāng)期實(shí)繳的“三稅”稅額

　　C. 納稅人被處罰的“三稅”罰款

　　D. 納稅人因“三稅”加收的滯納金

　　正確答案：B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅以納稅人實(shí)繳的“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，“三稅”的滯納金和罰款不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的稅率適用正確的有（ ）。

　　A. 經(jīng)營(yíng)網(wǎng)吧業(yè)務(wù)收入按5%～20%

　　B. 建筑設(shè)計(jì)收入按3%

　　C. 圖書館的圖書借閱收入按3%

　　D. 電信部門的電話安裝業(yè)務(wù)按3%

　　正確答案：ACD

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的稅率。網(wǎng)吧業(yè)務(wù)收入屬于娛樂業(yè)；建筑設(shè)計(jì)收入屬于服務(wù)業(yè)，按5%征稅；圖書借閱收入屬于文化體育業(yè)；電話安裝業(yè)務(wù)屬于郵電通信業(yè)。

　　◎下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有（ ）。

　　A.保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月

　　B.銀行、財(cái)務(wù)公司的納稅期限為1個(gè)季度

　　C.納稅人以1個(gè)月為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

　　D.營(yíng)業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

　　正確答案：ABD

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅納稅期限。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　◎下列應(yīng)按3%征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。

　　A.交通運(yùn)輸業(yè)

　　B.郵電通信業(yè)

　　C.金融保險(xiǎn)業(yè)

　　D.服務(wù)業(yè)

　　正確答案：AB

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅稅率。金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)的稅率按5%。

　　◎下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是（ ）。

　　A.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的個(gè)人

　　B.銷售集郵商品的個(gè)人

　　C.從事貨物保管業(yè)務(wù)的單位

　　D.從事修理修配業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶

　　正確答案：AC

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：根據(jù)增值稅和營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)BD為增值稅納稅人。

　　◎關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，下列說(shuō)法正確的有（ ）。

　　A. 境外的單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

　　B. 非居民在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人

　　C. 境外的個(gè)人銷售境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人

　　D. 非居民在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人

　　正確答案：ABCD

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的 ，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi) 未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人。

　　◎根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。

　　A. 某足球俱樂部的門票收入

　　B. 某娛樂城隨卡拉OK服務(wù)取得的銷售啤酒收入

　　C. 某拍賣行向委托人收取的手續(xù)費(fèi)

　　D. 某企業(yè)生產(chǎn)銷售郵票、首日封取得的收入

　　正確答案：ABC

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。根據(jù)規(guī)定，集郵商品（如郵票、明信片、首日封等）的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的，均應(yīng)征收增值稅。因此，選項(xiàng)D郵票、首日封生產(chǎn)銷售取得的收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　◎下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照 “服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。

　　A. 酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅

　　B. 高校提供的教育勞務(wù)

　　C. 無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)

　　D. 高速公路收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

　　正確答案：ACD

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目。學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　◎以下業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“交通運(yùn)輸業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。

　　A.濕租業(yè)務(wù)

　　B.程租業(yè)務(wù)

　　C.搬家業(yè)務(wù)

　　D.光租業(yè)務(wù)

　　正確答案：ABC

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅稅目。程租業(yè)務(wù)、期租業(yè)務(wù)和濕租業(yè)務(wù)取得的收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”征稅，搬家業(yè)務(wù)比照“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。光租按照“服務(wù)業(yè)”征稅。

　　判斷題

　　◎中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，屬于境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，作為應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。（ ）

　　正確答案：錯(cuò)

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。出口信用業(yè)務(wù)不屬于境內(nèi)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　◎納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額，不得扣減支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用。（ ）

　　正確答案：錯(cuò)

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后 的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　◎單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)的，以不動(dòng)產(chǎn)的公允價(jià)值減去該不動(dòng)產(chǎn)的原賬面價(jià)值為營(yíng)業(yè)額。（ ）

　　正確答案：錯(cuò)

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　◎某單位2009年2月取得用于抵債的房屋一幢，作價(jià)20萬(wàn)元，8月份將其出售，取得轉(zhuǎn)讓收入30萬(wàn)元，則該項(xiàng)行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅0.5萬(wàn)元。（ ）

　　正確答案：對(duì)

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（30-20）*5%=0.5（萬(wàn)元）。

　　◎某單位2008年4月取得用于抵債的房屋一幢，作價(jià)20萬(wàn)元，2009年8月份將其出售，取得轉(zhuǎn)讓收入30萬(wàn)元，則該項(xiàng)行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅0.5萬(wàn)元。

　　正確答案：對(duì)

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ＝（30-20）×5%＝0.5（萬(wàn)元）。

　　◎納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，就超過起征點(diǎn)的部分計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。（ ）

　　正確答案：錯(cuò)

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)規(guī)定。納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。