2008年注冊會計師《稅法》考試重點難點解析（二）

　　第七章 資源稅法

　　本章是稅法考試中的非重點章，在考試中基本以客觀題型出現(xiàn)。

　　本章重點內(nèi)容有：1納稅人；2、稅目；3、應(yīng)納稅額的計算；4、納稅義務(wù)發(fā)生時間的地點；5、稅收優(yōu)惠。

　　本章難點問題是：1、應(yīng)稅資源產(chǎn)品的劃分。考生應(yīng)注意列入稅目的七類產(chǎn)品均為初級礦產(chǎn)品或原礦，對加工的資源產(chǎn)品不在征稅范圍之內(nèi)，還要特別注意前三個稅目中不包括的資源產(chǎn)品。2、課稅數(shù)量的確定。資源稅實行從量定額征收，課稅數(shù)量是稅額計算的關(guān)鍵，考生要全面掌握課稅數(shù)量確定的基本要求，并注意納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)納稅額的確定。

　　第八章 土地增值稅法

　　本章是考試中的非重點章。

　　本章重點內(nèi)容有：1、征稅范圍的判定；2、納稅人的界定；3、應(yīng)稅收入的種類；4、土地增值稅的確定；5、稅率的選擇與應(yīng)用；6、應(yīng)納稅額的計算；7、優(yōu)惠政策。

　　本章難點問題是：1、扣除項目金額的確定。2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除項目的差異。

　　第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅法

　　城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅類，在歷年考試中屬于非重點稅種。本章重點與難點問題有：1、納稅人；2、計稅依據(jù)的確定方法；3、國務(wù)院及省級稅務(wù)機關(guān)的減免稅規(guī)定；4、稅收優(yōu)惠。

　　第十章 房產(chǎn)稅法

　　本章是稅法考試中非重點章，考試中易以客觀題型出現(xiàn)。

　　本章重點與難點問題有：1、納稅人；2、計稅依據(jù)；3、稅率；4、稅收優(yōu)惠；5、納稅期限及地點。

　　第十一章 車船稅法

　　車船稅由車船使用稅和車船使用牌照稅合并而成，在近年來考試中均以客觀題型出現(xiàn)。

　　本章重點與難點問題有：1、納稅人；2、征稅范圍；3、計稅依據(jù)；4、稅收優(yōu)惠；5、納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　第十二章 印花稅法

　　印花稅屬于行為稅，本章是考試中的非重點章。

　　本章重點與難點問題有：1、納稅人；2、稅目；3、稅率；4、稅額計算；5、稅收優(yōu)惠與處罰；6、納稅方法。

　　第十三章 契稅法

　　契稅屬于財產(chǎn)行為稅類，本章在稅法考試中屬于非重點章。

　　本章重點與難點問題有：1、征稅對象；2、納稅人；3、計稅依據(jù)；4、稅收優(yōu)惠。

　　第十四章 企業(yè)所得稅法

　　2007年，我國稅制進行了引人注目的重大改革，將企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅“二稅合并”，新的《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》已于2008年1月1日起施行。

　　新的所得稅法不僅統(tǒng)一了所得稅法律規(guī)范并適用于所有內(nèi)、外資企業(yè)，還統(tǒng)一并降低了企業(yè)所得稅稅率，統(tǒng)一和規(guī)范了稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，建立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收體系。

　　本章是稅法考試中的重點章，各種題型都有可能出現(xiàn)，特別是作為綜合題型，常與流轉(zhuǎn)稅和稅收征管法相聯(lián)系，跨章節(jié)出題，故考生應(yīng)對本章內(nèi)容全面掌握。

　　本章重點內(nèi)容有：1、稅率；2、資產(chǎn)的稅務(wù)處理；3、源泉扣繳； 4、企業(yè)境外分回利潤已納稅款的限額扣除和抵免限額的計算。

　　本章難點問題是：1、納稅人。根據(jù)新所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人包括在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，其境內(nèi)、境外收入向我國稅務(wù)機關(guān)納稅，非居民企業(yè)只就境內(nèi)收入向我國稅務(wù)機關(guān)納稅。2、扣除項目的規(guī)定。稅前扣除分三種具體情況：一是據(jù)實扣除，比如職工工資；二是限額扣除，按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除，比如三費；三是不得扣除。比如稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，對此考生應(yīng)熟練掌握。3、應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。企業(yè)每納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各種扣除和允許彌補以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得。這是所得稅稅額計算的依據(jù)，與企業(yè)會計利潤不同，它是以會計利潤為基礎(chǔ)，經(jīng)過納稅調(diào)整確定的，因此也可以在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增或調(diào)減。4、虧損的彌補。應(yīng)掌握彌補虧損的基本規(guī)定和一些具體問題。5、企業(yè)稅收優(yōu)惠?？忌鷳?yīng)掌握免稅收入及免征、減征收入的規(guī)定，尤其是小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)稅收的優(yōu)惠規(guī)定。

　　第十五章 個人所得稅法

　　本章作為收益稅類的主要稅種，也是稅法考試的重點稅種之一，尤其是個人所得稅的稅額計算內(nèi)容，考生應(yīng)全面掌握。

　　本章重點內(nèi)容有：1應(yīng)稅所得項目；2、稅率；3、不同稅目的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)；4、應(yīng)納稅額計算；5、減免稅優(yōu)惠；6、境外所得稅稅額扣除、納稅辦法；7、自行申報納稅。

　　本章難點問題是：1、納稅人身份的確定。稅法按照住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。2、應(yīng)納稅所得額的確定。個人所得稅應(yīng)分項計算各項目應(yīng)稅所得額，以某項應(yīng)稅收入減去稅法規(guī)定的該項費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為該項所得稅計稅依據(jù)。3、收入確定中有關(guān)“次”的規(guī)定。4、取得全年一次性獎金的征稅規(guī)定；5、應(yīng)納稅額計算中一些特殊問題的規(guī)定。

　　第十六章 稅收征收管理法

　　本章作為稅法考試中的重點章節(jié)，在考試中通常與其他稅法結(jié)合運用，考核考生綜合分析能力。

　　本章重點內(nèi)容有：1、稅務(wù)管理；2、稅款征收方式；3、稅務(wù)檢查；4、法律責(zé)任；5、納稅擔(dān)保。

　　本章難點問題是：1、稅收保全措施與強制執(zhí)行措施各自形式與適用條件。兩者的區(qū)別在于稅收保全措施只適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅收強制執(zhí)行措施不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。2、延期繳納稅款制度。3、滯納金的規(guī)定。4、稅款的退還與追征。5、偷稅、抗稅等妨礙稅款征收行為的界定與處罰規(guī)定。

　　第十七章 稅務(wù)行政法制

　　本章為稅法考試中非重點章，考生復(fù)習(xí)中應(yīng)重在理解、記憶有關(guān)政策規(guī)定。

　　本章重點與難點問題有：1、稅務(wù)行政處罰的種類、管轄與程序；2、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍；3、稅務(wù)行政訴訟。