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注冊會計師考試心得點滴
關(guān)于注會考試的所得稅會計部分，我有以下一些考試心得。
一、掌握關(guān)鍵詞：稅法認(rèn)可。
一切圍繞稅法認(rèn)可進(jìn)行判斷。當(dāng)會計處理方法與稅法處理不一致時才會產(chǎn)生差異。無論會計處理怎樣變化，如折舊時間縮短、折舊比例提高、減值準(zhǔn)備的計提和轉(zhuǎn)回、稅率變化等等，每次會計處理發(fā)生變化都和稅法認(rèn)可比比，看看有無差額，差額多少，然后確定遞延稅款（應(yīng)付稅款法除外）。
涉及多筆時間性差異，分筆數(shù)單個與稅法認(rèn)可進(jìn)行比較，一筆一筆確定遞延稅款借貸方向，利用丁字賬進(jìn)行匯總，求出總差異的借貸方向。
會計費用大于稅法費用，遞延稅款在借方，反之在貸方；
會計收入大于稅法收入，遞延稅款在貸方，反之在借方。
二、容易漏掉的記憶：
1、時間性差異：八大減值準(zhǔn)備、預(yù)計負(fù)債、開辦費的攤銷等等費用支出，發(fā)生時稅法不認(rèn)可，要從會計利潤中加回，但這些費用轉(zhuǎn)回時，稅法也不認(rèn)，也就是說會計利潤多計的這部份稅法不認(rèn)可，所以要從會計利潤中減出。做題時往往容易漏掉的是從會計利潤中減出轉(zhuǎn)回的費用。
2、壞賬準(zhǔn)備稅法認(rèn)可（0.5%）部分。計入時間性差異的是會計計提部分減去稅法認(rèn)可部份的差。
三、分別理解：
所得稅會計中：應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）永遠(yuǎn)在貸方，所得稅費用永遠(yuǎn)在借方。
應(yīng)付稅款法：應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）=所得稅費用，不產(chǎn)生遞延稅款
納稅影響會計法：應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）+或-遞延稅款=所得稅費用
四、相關(guān)聯(lián)系：
1、與會計政策變更相聯(lián)系：
2、與重大會計差錯相聯(lián)系：
3、與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項相聯(lián)系：注意所得稅匯算清繳前后的處理不同。
4、與投資相聯(lián)系
計算時，時刻記住無論差異前后如何變化都與稅法認(rèn)可相比。根據(jù)稅法要求判斷差異數(shù)額及遞延稅款借貸方向。
五、相關(guān)知識點：
資產(chǎn)減值計提方法、重點是固定資產(chǎn)折舊的計提及減值準(zhǔn)備的計提和轉(zhuǎn)回。
固定資產(chǎn)折舊計提注意點：
1、看使用日期：當(dāng)月使用當(dāng)月不提，當(dāng)月停用當(dāng)月照提。
2、看殘值：雙倍余額法前幾年計算折舊不減殘值，最后兩年才減。
3、看使用年限：計提減值準(zhǔn)備后更要看尚可使用年限。
4、看折舊計提方法：加速折舊法以實際使用期為一年的折舊計提期，而非會計年度。
下一篇：考場顯神功 注會考試注意事項
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