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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試必備法寶：《稅法》公式大全（七）
應(yīng)稅所得率表
工交商 7-20%
建、房 10-20%
飲服 10-25%
娛樂(lè) 10-25%
7、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計(jì)的納稅*（源于外國(guó)得額/境內(nèi)外得額）
8、境內(nèi)投所得已納稅扣：
源聯(lián)營(yíng)企應(yīng)納稅=投方分回利潤(rùn)/（1-聯(lián)營(yíng)企率）
扣抵免=源聯(lián)營(yíng)企納稅得額*聯(lián)營(yíng)企率
9、新辦勞動(dòng)就業(yè)服企，當(dāng)年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù)60%，經(jīng)主芝稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可免征所得稅3年
當(dāng)年置待業(yè)人員比例=當(dāng)年置待人數(shù)/（企原從業(yè)人數(shù)+當(dāng)年置待人數(shù)）
勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)期滿(mǎn)，當(dāng)年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可減半征所得稅2年
當(dāng)年置待業(yè)人員比例=（當(dāng)年置待人數(shù)/企從業(yè)人員）
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅
***以下是應(yīng)納稅所得額
1、 制造業(yè)
納額=產(chǎn)銷(xiāo)潤(rùn)+其他潤(rùn)+（營(yíng)外入-營(yíng)外支）
產(chǎn)銷(xiāo)潤(rùn)=產(chǎn)銷(xiāo)凈額-產(chǎn)銷(xiāo)本-產(chǎn)銷(xiāo)稅-（銷(xiāo)、管、財(cái)費(fèi)）
產(chǎn)銷(xiāo)凈額=產(chǎn)銷(xiāo)總額-（銷(xiāo)退+銷(xiāo)折讓?zhuān)?/p>
產(chǎn)銷(xiāo)本=產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存
產(chǎn)品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品
本期產(chǎn)本=本期耗直材、工資+制費(fèi)
2、 商業(yè)
納額=銷(xiāo)潤(rùn)+其他潤(rùn)+營(yíng)外收-營(yíng)外支
銷(xiāo)潤(rùn)=銷(xiāo)凈-銷(xiāo)本-銷(xiāo)稅-（銷(xiāo)、管、財(cái)費(fèi)
銷(xiāo)凈=銷(xiāo)總-（銷(xiāo)退+銷(xiāo)折讓?zhuān)?/p>
銷(xiāo)本=初商存+[本進(jìn)-（進(jìn)貨退+進(jìn)貨折）+進(jìn)貨費(fèi)]-末商存
***注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方
3、 服務(wù)業(yè)
納額=主業(yè)凈+營(yíng)外收-營(yíng)外支
主業(yè)凈=業(yè)收總-（業(yè)稅+業(yè)支+管、財(cái)費(fèi)）
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