在枯燥中尋找學(xué)習(xí)樂(lè)趣：注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)口訣（一）

　　【針對(duì)內(nèi)容】稅法-增值稅

　　【口訣如下】

　　在增值稅計(jì)算中，可抵扣的三個(gè)不同的稅率為：運(yùn)費(fèi)：7%，廢舊物資：10%，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品13% 由于這三個(gè)%容易混淆：

　　“今日好運(yùn)氣”（7）

　　“出門拾廢品” （10）

　　“拾了13個(gè)農(nóng)產(chǎn)品”（13）

　　【針對(duì)內(nèi)容】稅法-消費(fèi)稅

　　【口訣如下】

　　銷售什么產(chǎn)品要繳納消費(fèi)稅？

　　“三男三女去開(kāi)車”

　　三男：煙、酒及酒精、鞭炮焰火

　　三女：化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石

　　去開(kāi)車：小汽車、摩托車、汽車輪胎、汽油柴油

　　【針對(duì)內(nèi)容】稅法-其他

　　有些小稅種的稅金是不能計(jì)入“應(yīng)交-應(yīng)交”這樣的科目的，需要進(jìn)入費(fèi)用類科目，以下是記入管理費(fèi)的四個(gè)稅金：

　　“等我們有錢了，我們就可以有房有車有地有花”

　　有房：房產(chǎn)稅

　　有車：車船使用稅

　　有地：土地使用稅

　　有花：印花稅

　　【針對(duì)內(nèi)容】會(huì)計(jì)-現(xiàn)金流量表

　　【口訣如下】

　　現(xiàn)金流量表編制要訣

　　這首口決基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過(guò)程。

　　我想大家只要好好理解它，那么，出什么樣的問(wèn)題你差不多都能對(duì)付。

　?、倏吹绞杖胝覒?yīng)收，未收稅金分開(kāi)走

　?、诳吹匠杀菊覒?yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽

　?、塾嘘P(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找

　?、茇?cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來(lái)

　?、菟枚愔苯愚D(zhuǎn) ，營(yíng)業(yè)外去找固定資產(chǎn)

　?、迚馁~，工資，折舊，攤銷，哪來(lái)哪去反向抵銷

　?、邽槁毠ぶЦ兜膯为?dú)處理。

　　每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個(gè)地看。第①句話針對(duì)銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營(yíng)業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。

　　未收的稅金再單獨(dú)作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說(shuō)應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)。

　　簡(jiǎn)言之，在進(jìn)行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時(shí)，

　　i） 借： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金

　　應(yīng)收賬款（借方或貸方）

　　貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)收票據(jù)

　　　　應(yīng)交稅金

　　ii） 對(duì)貼現(xiàn)息處理

　　借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量- 銷售商品的收到現(xiàn)金

　　例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬(wàn)元（假如 3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬(wàn)元。但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬(wàn)元。

　　貼現(xiàn)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1萬(wàn) 作現(xiàn)金流量表時(shí)：

　　借：銀存 9萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn)

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬(wàn)

　　　　　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 1萬(wàn)

　　iii） 對(duì)應(yīng)交稅金的調(diào)整

　　借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

　　　　貸：應(yīng)交稅金

　　第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”-告訴你在進(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初 ，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整 .

　　第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來(lái)。

　　這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi) （營(yíng)業(yè)費(fèi)用無(wú)任何調(diào)整）

　　第④句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來(lái)”指的就是上面說(shuō)的貼現(xiàn)息 .

　　第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固定資產(chǎn)” 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來(lái)的，自然就要找固定資產(chǎn)了。

　　第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來(lái)就可以了

　　借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量- 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊，無(wú)資攤銷費(fèi)等

　　第⑦句 支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算?？偟膩?lái)說(shuō)，有三項(xiàng)需要注意的。

　?、?在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金 ”核算時(shí)，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金

　?、谠谶M(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容。累計(jì)折舊 ，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用， 應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）。

　　③ 在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí)，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷。

　　掌握了這三種情況，我想現(xiàn)金流量表也就沒(méi)什么難的了，其他內(nèi)容都是很容易操作的。

　　【針對(duì)內(nèi)容】會(huì)計(jì)-投資

　　【口訣如下】

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間分派現(xiàn)金股利：

　　“我的錢 賺的錢 分的錢 做收益”

　　“別人的錢 賺的錢 分的錢 沖成本”

　　【針對(duì)內(nèi)容】稅法-企業(yè)所得稅

　　【口訣如下】

　　在所得稅里面，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例是：1500萬(wàn)及以下5%.，1500萬(wàn)以上3%

　　“下午（5%.）上山（3%.）去招待”

　　【針對(duì)內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法

　　【口訣如下】

　　匯票的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)為：（1）表明“匯票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。

　　“出棋（出票日期）出章（出票人簽章）作表樣（表明”匯票“的字樣）”

　　“收付（收、付款人名稱）金額（確定的金額）無(wú)所謂（無(wú)條件支付的委托）”

　　【針對(duì)內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法-違反稅法的法律責(zé)任

　　【口訣如下】

　　經(jīng)濟(jì)法最后一章，違法稅法的法律責(zé)任

　　一，不納稅申報(bào)，少繳稅或不交稅：50%以上5倍以下罰款

　　二，偷稅： 50%以上5倍以下罰款

　　三，欠稅： 50%以上5倍以下罰款

　　四，逃稅：50%以上5倍以下罰款

　　四，騙稅：一倍以上到五倍以下罰款

　　五，抗稅： 一倍以上到五倍以下罰款

　　警察同志對(duì)你說(shuō)：

　　你偷了錢（欠）不來(lái)申報(bào)，不上交，還要逃跑 罰酒： 五杯（倍）半

　　如果你欺騙政府。頑抗到底 罰酒： 一至五杯（倍）