復(fù)印件，會計處理和稅務(wù)處理上，哪些情況可以使用？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/09/04 11:13:47　　字體：大小

實務(wù)中經(jīng)常遇到要使用復(fù)印件的情況，哪些情形可以使用復(fù)印件入賬？一起來看看吧~

情形一：共同接受增值稅勞務(wù)支出，采用分攤方式的

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十八條、第十九條相關(guān)規(guī)定：

第十八條企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

第十九條企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

比如企業(yè)租賃辦公樓時，沒有安裝獨立的電表，采用分攤方式分攤電費時，可以憑借跟出租方的房屋租賃合同、出租方繳納電費的發(fā)票復(fù)印件、經(jīng)雙方確認的電費分割單，入賬并據(jù)實扣除。賬務(wù)處理如下：

借：管理費用-電費

貸：銀行存款等

注意：

僅能在企業(yè)所得稅前扣除，增值稅不得抵扣。

情形二：火車票、飛機票等原件被客戶拿走，差額納稅的

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)第九條規(guī)定：

納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以交通費發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

舉個例子：

甲旅游公司為實行差額征收的小規(guī)模納稅人，2019年1月份取得旅游收入103000元(含稅)，支付火車票、飛機票等交通費用共計41200元，由于車票原件客戶已經(jīng)拿走，只能取得車票復(fù)印件。

差額增值稅計算：

(103000－41200)÷1.03×3%=1800元