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零售酒水不給開專票，視同銷售沒進項咋辦？
一般的公司購買酒水無非就是兩個用途，一個就是用于吃飯時候喝了，也就是業(yè)務招待用了，還有一個就是用于送禮，其實現(xiàn)在送禮的也不常見，一般公司送禮也很少送酒，走親訪友私人之間倒是比較常見，公司之間并不多見，但是并不多見不代表沒有哈，有了財務就要處理，特別要注意里面的納稅風險。
一般業(yè)務人員買了酒招待客戶用了，我們基本都是計入業(yè)務招待費就ok了，當然要按照公司報銷制度標準來辦，不可能你買什么酒招待都能報銷，如果那樣，那估計業(yè)務員頓頓都要喝茅臺。
借：銷售費用-業(yè)務招待費
貸：銀行存款
這就完事了，酒的發(fā)票呢，取得普通發(fā)票就行了，因為按規(guī)定，購買酒水用來招待，屬于“交際應酬消費”，屬于個人消費，不得抵扣進項稅額。
所得稅呢，業(yè)務招待費按60%和收入千分之五誰低進行扣除，超過的納稅調整，這個也沒的說。
那么買酒送禮這個在稅收上就另有說法了。
《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
送禮這個是要視同銷售的，交增值稅的。
01
很多人納悶，我為什么要視同銷售呢？我送人了，直接計入費用不就得了嘛，為什么視同銷售？
有幾方面的原因。
1、為了堵塞稅收漏洞
如果企業(yè)買了禮品酒送人，不視同銷售，同時又把進項稅抵扣了，那結果就是國家就這個酒這個全流程看一分錢稅增值稅都沒收到（如下圖），你送禮，國家不送禮，你不能把我增值稅一并送了。
如果這樣可以，那企業(yè)完全也可以互相送東西，都不交增值稅了。我是賣手機的，你是賣電腦的，我把我手機送給你，你把你電腦送給我，我們都不交稅。
所以這個漏洞是要堵的。
2、為了保證增值稅鏈接不斷裂，避免重復征稅。
由于送禮這個環(huán)節(jié)并非最終消費環(huán)節(jié)，如果不視同銷售，增值稅鏈接會斷裂，假如后面這個商品再流通，它會導致重復征稅(如下圖，如果受贈者再往下流轉，又得交100*13%的稅，就重復了）。
這也是稅務局不愿意看到的（稅務局不愿意多收稅，也不想重復征稅）
所以，送禮視同銷售這個是沒得說的。
這里的視同銷售不是讓你會計確認收入，是增值稅計提銷項，繳納銷項稅的意思。
具體分錄呢，就這樣做就行了。
借：銷售費用-業(yè)務招待費
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
視同銷售你交了稅，那這個購買禮品取得專票墊付的稅你也可以抵扣的，如果你不抵扣，那也是重復納稅了，這也不符合增值稅的原理。
02
那我買酒能取得增值稅專用發(fā)票嗎？
很多人看到這里就說，買酒你也沒法取得專票啊。
依據(jù)就是，國稅發(fā)〔2006〕156號，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品，不得開具增值稅專用發(fā)票。
但是這里要注意一個詞，零售是什么意思，零售是指的直接將商品或服務銷售給個人消費者或最終消費者的商業(yè)活動，是商品或服務從流通領域進入消費領域的最后環(huán)節(jié)。
所以其實這個規(guī)定非常符合增值稅的原理，消費者處于流通環(huán)節(jié)末端，是增值稅的負稅人，這個環(huán)節(jié)已經(jīng)退出了增值稅的鏈條，也不需要抵扣，是最終負稅人。
因此，156號文規(guī)定的零售不得開專票和我們增值稅暫行條例規(guī)定的不得向消費者個人開具增值稅專用發(fā)票，我個人覺得實質上是一樣的，就是如果是最終個人消費者購買商品，一般納稅人不得向其開具專票。
但是如果企業(yè)是最終消費者呢？理論上也是不得向其開具專票的。
實操卻做不到，為什么呢?
銷售方不能判斷這個事情，比如你銷售一臺電腦，企業(yè)萬一是用于集體福利，那么企業(yè)就是最終消費者，他就不能抵扣,如果企業(yè)是用于銷售或生產(chǎn)經(jīng)營用，那他就并不是最終消費者，就能抵扣。
所以，銷售方只能根據(jù)銷售實際情況開具增值稅專用發(fā)票，至于貨物多少用于生產(chǎn)，進項稅可以抵扣，多少用于消費，進項稅不能抵扣，只能依靠單位自身情況進行調整。
所以國稅發(fā)〔2006〕156號這個規(guī)定我個人覺得本身應該是針對個人消費者的，和后面增值稅暫行條例也有規(guī)定向個人消費者不得開專票一個意思。
那么企業(yè)向商業(yè)企業(yè)購買酒，如果需要專票，商業(yè)企業(yè)應該開具。
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