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企業(yè)籌建期賬務(wù)處理常見問題 一起來(lái)看看吧~

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:張美好 2020/09/16 14:34:55  字體:

什么是籌建期?籌建期發(fā)生的費(fèi)用有哪些?企業(yè)籌建期賬務(wù)處理常見問題有哪些?下面帶你走進(jìn)籌建期那些事兒~

企業(yè)籌建期賬務(wù)處理常見問題

(一)籌建期的確定

《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)于籌建期定義為:從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日的期間。

(二)籌建期發(fā)生的費(fèi)用歸集

1.籌建人員工資:包括籌建人員的工資、獎(jiǎng)金等工資性支出、繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)以及根據(jù)工資總額提取的職工福利費(fèi)等;

2.籌建人員辦公費(fèi)用:包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、通訊費(fèi)等;

3.企業(yè)設(shè)立登記費(fèi)用:包括工商注冊(cè)費(fèi)、稅務(wù)登記費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、咨詢費(fèi)、公證費(fèi)、律師費(fèi)等;

4.稅金:包括印花稅、車船稅、土地使用稅等;

5.培訓(xùn)費(fèi):包括聘請(qǐng)專家進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的勞務(wù)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用,因引進(jìn)設(shè)備和技術(shù)而選派職工在籌建期間外出學(xué)習(xí)的費(fèi)用等;

6.資產(chǎn)攤銷:包括低值易耗品攤銷、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等;

7.其他:包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、開業(yè)典禮費(fèi)等;

8.財(cái)務(wù)費(fèi)用類:包括籌資支付的手續(xù)費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的匯兌損益和利息支出等。

(三)籌建期賬務(wù)處理常見問題

1.籌建期在辦理工商登記前發(fā)生的費(fèi)用,發(fā)票要求是怎樣的?

(1)如果是收據(jù),最好將收據(jù)換成正式發(fā)票做賬。因?yàn)椋瑢?duì)于查賬征收方式的單位來(lái)說,使用收據(jù)入賬的成本費(fèi)用不能稅前扣除,年終所得稅匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)整的。

(2)如果只有收據(jù),也可以入賬,只不過匯算清繳時(shí)需要納稅調(diào)增。

2.人員工資如何入賬?

(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照取得后,辦理了稅務(wù)申報(bào)手續(xù),就按財(cái)稅規(guī)定做賬報(bào)稅。

(2)如果還沒有取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照,發(fā)放的工資賬務(wù)處理按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求記賬,需要交納個(gè)稅,需要去稅務(wù)局個(gè)人自行申報(bào)納稅。

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))規(guī)定,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

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