現(xiàn)金流量表編制過(guò)程中存在的常見(jiàn)問(wèn)題

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/06/22 16:35:57　　字體：大小

現(xiàn)金流量表在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、衡量企業(yè)財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況和償債能力，以及預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景方面，具有十分重要的作用。今天為大家整理了現(xiàn)金流量表編制過(guò)程中存在的常見(jiàn)問(wèn)題，看看這些問(wèn)題你注意到了沒(méi)？

1.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物歸類(lèi)錯(cuò)誤

現(xiàn)金，指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。

現(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

現(xiàn)金包括：庫(kù)存現(xiàn)金；活期存款；提前通知便可支取的定期存款；可以隨時(shí)用于支取的其他貨幣資金等。

現(xiàn)金不包括：不能隨時(shí)支取的定期存款；計(jì)提利息收入的定期存款；不可以用于支付的信用證保證金、銀行承兌匯票保證金等。

現(xiàn)金等價(jià)物包括：在證券市場(chǎng)上流通的3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券；合同期限小于3個(gè)月的銀行理財(cái)產(chǎn)品等。

現(xiàn)金等價(jià)物不包括：權(quán)益性投資（金額通常不確定，如購(gòu)買(mǎi)的交易性股票投資）；應(yīng)收票據(jù)（僅是流通性好，但屬于債權(quán)）。

2.現(xiàn)金流量歸類(lèi)錯(cuò)誤

為購(gòu)置存貨、固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，應(yīng)在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，有的企業(yè)放在“購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金” 反映。

支付的在建工程人員（如工程部）的工資及社保，應(yīng)在”購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，有的企業(yè)放在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金” 反映。

企業(yè)實(shí)際支付的“離退休人員”的各項(xiàng)費(fèi)用（不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用）應(yīng)反映在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中，有的企業(yè)放在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金” 反映。

代扣代繳個(gè)人所得稅應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金” 反映，有的企業(yè)放在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)” 反映。

融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，有的企業(yè)放在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 反映。

對(duì)外投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，有的企業(yè)放在“投資支付的現(xiàn)金” 反映。

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