公司注銷(xiāo)清算是一個(gè)相當(dāng)繁瑣的業(yè)務(wù)，需要社保注銷(xiāo)、稅務(wù)注銷(xiāo)、工商局注銷(xiāo)備案等等，賬務(wù)處理也非常的麻煩。由于業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生，有很多會(huì)計(jì)不知道清算環(huán)節(jié)企業(yè)的賬務(wù)處理。今天就帶著大家一起來(lái)了解一下：

1.原“商譽(yù)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延收益”、“股本”、“資本公積”、“盈余公積”、“其他綜合收益”、“未分配利潤(rùn)”等科目的余額，轉(zhuǎn)入“清算凈值”科目。

借：遞延所得稅負(fù)債/遞延收益/股本/資本公積/盈余公積/其他綜合收益/未分配利潤(rùn)

       貸：清算凈值

借：清算凈值

       貸：商譽(yù)/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/遞延所得稅資產(chǎn)

2.清算企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)擁有的各類(lèi)資產(chǎn)（包括原賬面價(jià)值為零的已提足折舊的固定資產(chǎn)、已攤銷(xiāo)完畢的無(wú)形資產(chǎn)等）登記造冊(cè)，估計(jì)其資產(chǎn)清算凈值，按照其資產(chǎn)清算凈值對(duì)各資產(chǎn)科目余額進(jìn)行調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整“清算凈值”科目。

借：清算凈值

       貸：相關(guān)資產(chǎn)科目（資產(chǎn)原賬面價(jià)值－破產(chǎn)資產(chǎn)的清算凈值）

注：對(duì)于賬面價(jià)值為零的資產(chǎn)，而實(shí)際的清算凈值不為零的，可以做相反分錄。

清算企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各類(lèi)負(fù)債進(jìn)行核查，對(duì)各負(fù)債科目余額進(jìn)行調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整“清算凈值”科目。

3.清算企業(yè)處置相關(guān)資產(chǎn)，按照收到款項(xiàng)，借記貨幣資金科目，按照資產(chǎn)賬面價(jià)值貸記資產(chǎn)科目，差額計(jì)入“資產(chǎn)清理?yè)p益”科目。

清償相關(guān)債務(wù)的，按照已確認(rèn)債務(wù)賬面價(jià)值，借記應(yīng)付清算費(fèi)用等科目，按實(shí)際支付款項(xiàng)貸記貨幣資金科目，差額計(jì)入“清算費(fèi)用”/“債務(wù)清償凈損益”等科目。

具體來(lái)說(shuō)，主要包括：

（1）變賣(mài)材料、產(chǎn)成品等存貨，按實(shí)際變賣(mài)收入和收取的增值稅額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面價(jià)值和變賣(mài)收入的差額，借記（或貸記）“資產(chǎn)清理?yè)p益”科目，按賬面價(jià)值，貸記“材料”、“產(chǎn)成品”等科目，按收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目（小規(guī)模納稅企業(yè)貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”科目）。

破產(chǎn)清算期間發(fā)生零星、正常的產(chǎn)品銷(xiāo)售行為，應(yīng)比照上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

值得注意的是，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第55號(hào)）的規(guī)定：“增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。”也就是說(shuō)，在企業(yè)合并中，清算企業(yè)作為被合并方在注銷(xiāo)前留存的尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可由合并企業(yè)承繼。清算企業(yè)應(yīng)在注銷(xiāo)前至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)“增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單”并辦理相關(guān)手續(xù)。

（2）清算期間取得的其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按實(shí)際收入金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“資產(chǎn)清理?yè)p益”科目；發(fā)生的稅金等支出，借記“資產(chǎn)清理?yè)p益”科目，貸記“應(yīng)交稅金”等科目。

（3）變賣(mài)車(chē)輛、機(jī)器設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)以及在建工程，按實(shí)際變賣(mài)收入，借記“銀行存款”等科目，按其賬面價(jià)值和變賣(mài)收入的差額，借記（或貸記）“資產(chǎn)清理?yè)p益”科目，按賬面價(jià)值，貸記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目。轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)繳納的有關(guān)稅費(fèi)等，借記“資產(chǎn)清理?yè)p益”科目，貸記“應(yīng)交稅金”等科目。

（4）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)等資產(chǎn)，按其實(shí)際變賣(mài)收入，借記“銀行存款”等科目，按實(shí)際變賣(mài)收入與賬面價(jià)值的差額，借記（或貸記）“清算損益”科目，按資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”等科目；轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)繳納的有關(guān)稅費(fèi)，借記“資產(chǎn)清理?yè)p益”科目，貸記“應(yīng)交稅金”等科目。

（5）轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，按投資的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓收入的差額，借記（或貸記）“資產(chǎn)清理?yè)p益”科目，按投資的賬面價(jià)值，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目?！?/span>

4.編制清算報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將“資產(chǎn)清理?yè)p益”、“債務(wù)清償凈損益”、“清算費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用”等科目結(jié)轉(zhuǎn)至“清算凈損益”科目，并將“清算凈損益”科目余額轉(zhuǎn)入“清算凈值”科目。

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