新一期疫情防控稅收優(yōu)惠政策的熱點(diǎn)問題解答來啦！身為會計(jì)人，我們要時刻關(guān)注身邊的工作熱點(diǎn)，這樣才能與時俱進(jìn)。

疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答

（第十期）

1.我是湖北一家小型制造企業(yè)，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2020年3月，由于開票習(xí)慣，為購買方開具了一張3%征收率的增值稅普通發(fā)票，請問我是否還能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策?

答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

在上述復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策實(shí)施期間，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人只要未開具增值稅專用發(fā)票，其適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，均可以在申報納稅時進(jìn)行免稅申報。按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。湖北省增值稅小規(guī)模納稅人享受上述免征增值稅政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，正確的方法是應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。需要特別提醒的是，上述復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策實(shí)施期滿后，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人還可以繼續(xù)享受月銷售額10萬元以下免征增值稅的優(yōu)惠政策，此時由于納稅人月初開票時并不知曉銷售額是否會超過額度、能否享受免稅政策，因此應(yīng)按照正確的征收率開具增值稅普通發(fā)票。

2.我是重慶一家小型服裝生產(chǎn)企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2020年3月份，我單位為購買方補(bǔ)開了一張納稅義務(wù)發(fā)生時間為2月份、征收率為3%的增值稅普通發(fā)票，一季度累計(jì)銷售額為45萬元，請問4月份我該如何計(jì)算繳納增值稅?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

由于你公司一季度取得的銷售收入合計(jì)超過30萬元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策。包括補(bǔ)開發(fā)票在內(nèi)的2020年1-2月份銷售額需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅;3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策，享受減按1%征收率征收增值稅政策。

3.我是廣東一家增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事口罩等防護(hù)用品的銷售。2020年3月，根據(jù)購買方需要，我單位為其開具了一張3%征收率的增值稅專用發(fā)票，其他業(yè)務(wù)均按規(guī)定開具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。請問開具專用發(fā)票的這筆業(yè)務(wù)能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠?

答：不能?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，納稅人按照規(guī)定開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票的，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策;納稅人開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票部分，需要按3%征收率申報繳納增值稅。

4.我是山東的一個個體工商戶，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，兼營空調(diào)銷售和空調(diào)安裝服務(wù)。2020年3月份銷售額是20萬元，其中有幾個客戶想要發(fā)票作為憑證，所以我開具了10張征收率為3%的增值稅普通發(fā)票。請問如果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述3%征收率的發(fā)票，還是可以在申報納稅時直接減按1%申報繳納增值稅?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

在上述復(fù)工復(fù)業(yè)政策實(shí)施期間，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

5.我是一戶增值稅小規(guī)模納稅人。按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以在2020年3至5月份享受減征或免征增值稅政策。如果在此期間，有購買方要求我單位必須為其開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。請問開具專票后，我單位的其他業(yè)務(wù)是否還能享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)減征或免征增值稅政策?

答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，為購買方就某一筆業(yè)務(wù)開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按3%征收率申報繳納增值稅。未開具專用發(fā)票的其他適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策。

6.我公司是一家小型商務(wù)酒店，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。2020年3月，按照客戶需求，我公司就部分住宿服務(wù)收入開具了增值稅專用發(fā)票。請問，未開具專用發(fā)票部分的收入還可以享受生活服務(wù)免征增值稅政策嗎?

答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行，住宿服務(wù)，屬于生活服務(wù)的范圍。

作為適用簡易計(jì)稅方法的增值稅小規(guī)模納稅人，你公司提供住宿服務(wù)取得的收入已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照發(fā)票注明的銷售額和征收率計(jì)算繳納增值稅;提供住宿服務(wù)取得的收入未開具增值稅專用發(fā)票的，可以按照8號公告的規(guī)定免征增值稅。

7.我公司是阜陽一家長途客運(yùn)公司，疫情發(fā)生以來，我公司除按照既定線路運(yùn)營保障城際間旅客運(yùn)輸之外，也接受市政府安排，包車直接從農(nóng)村接農(nóng)民工到工廠返崗復(fù)工。請問，我公司的上述運(yùn)輸收入都能享受公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策嗎?

答：可以享受。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號附件2)執(zhí)行，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。

你公司提供的長途客運(yùn)服務(wù)(包括按政府安排包車運(yùn)輸服務(wù))屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠政策。

8.我公司是一家從事出租車業(yè)務(wù)的運(yùn)輸公司，可以享受疫情期間公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。最近，有客戶要求我們開具帶稅率和稅額的增值稅電子普通發(fā)票，請問，我公司可以按照客戶要求開具增值稅電子普通發(fā)票嗎?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)的規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，未取得增值稅專用發(fā)票的，可暫按取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

由于旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票具有抵扣功能，因此，你公司提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)，按照8號公告規(guī)定享受免征增值稅政策的，在向客戶開具增值稅電子普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

9.我公司是一家制衣公司，除了生產(chǎn)防護(hù)用品外，還生產(chǎn)普通服裝，已被工信部確定為第一批疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。請問，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策，是不是只能退還生產(chǎn)防護(hù)用品對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

因此，如你公司已被工信部確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按照8號公告的規(guī)定申請全額退還2020年以來的增值稅增量留抵稅額，不限于生產(chǎn)疫情防控重點(diǎn)保障物資對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

10.增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現(xiàn)在是否可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號)和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”，所以，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入，可以免征增值稅;其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。

11.我單位是一家建筑企業(yè)，為抗擊新冠肺炎疫情，參與改建方艙醫(yī)院，無償提供了建筑設(shè)計(jì)、建筑施工等服務(wù)，是否需要繳納增值稅?

答：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號附件1)第十四條規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，因此無需視同銷售服務(wù)，不用繳納增值稅。

你單位在抗擊疫情過程中為改建方艙醫(yī)院無償提供的建筑設(shè)計(jì)、建筑施工等服務(wù)，屬于無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象，無需視同銷售，不繳納增值稅。

12.我公司是一家防護(hù)用品生產(chǎn)企業(yè)，近期工信部辦公廳發(fā)布的《新冠肺炎疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)名單(第一批)》中就有我公司。請問，可以憑這個文件申請留抵退稅嗎?

答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號，以下稱8號公告)的規(guī)定，經(jīng)省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”，可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。

工信部辦公廳發(fā)布的《關(guān)于公布新冠肺炎疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)名單(第一批)的通知》(工信廳規(guī)函〔2020〕33號，以下稱33號通知)，是適用《財(cái)政部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 人民銀行 審計(jì)署關(guān)于打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)強(qiáng)化疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)資金支持的緊急通知》(財(cái)金〔2020〕5號)規(guī)定的資金支持政策的“疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)”名單，不是適用8號公告規(guī)定的留抵退稅政策的“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”名單。

因此，33號通知不能作為你公司申請疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅的政策依據(jù)。需要說明的是，如果你公司被省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定為“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”，可以按照8號公告的規(guī)定適用疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策;如果未被相關(guān)部門確定為“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”，仍可以對照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2019年第84號)規(guī)定的條件，如符合條件，則可適用留抵退稅政策。

13.我是非湖北地區(qū)的提供現(xiàn)代服務(wù)的小規(guī)模納稅人，按月繳納增值稅，3月決定放棄減征按照3%的征收率繳納增值稅，4月納稅人又想按照1%征收率繳納增值稅是否可以?

答：可以。

14.我公司在2月份辦理了1月份所屬期的延期申報，在3月申報1月所屬期稅款的時候，發(fā)票綜合服務(wù)平臺能把進(jìn)項(xiàng)發(fā)票勾選到1月所屬期嗎?

答：可以。您可以通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺中的“延期抵扣勾選”功能，確認(rèn)稅款所屬期為1月份的增值稅扣稅憑證用途。

15.非湖北地區(qū)的小規(guī)模納稅人3-5月銷售使用過的固定資產(chǎn)，原政策是3%減按2%繳納增值稅，現(xiàn)在是否直接按照1%征收率繳納增值稅?

答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號)和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”，所以，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入，可以免征增值稅;其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。

16.納稅人將購買的貨物通過公益性社會組織無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅，這里的“公益性社會組織”是否要求必須是依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織?

答：不要求。

17.非湖北地區(qū)按季申報的小規(guī)模納稅人，3月適用減按1%征收率征收增值稅，那么4月申報第一季度增值稅時，由于1、2月征收率3%，3月征收率1%，如何填寫申報表中的“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”欄次?

答：增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按3%征收率征收增值稅的銷售額和減按1%征收率征收增值稅的銷售額均應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次。減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+1%);按3%征收率征收增值稅的銷售額仍按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)。

18.非湖北地區(qū)按季申報的小規(guī)模納稅人，4月申報第一季度增值稅時，享受小微優(yōu)惠的30萬銷售額如何計(jì)算?

答：非湖北地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人申報一季度增值稅時，按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+1%);按3%征收率征收增值稅的銷售額按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)。然后加總計(jì)算一季度銷售額。

若納稅人一季度取得的銷售額合計(jì)超過30萬元，則不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策，其中1-2月銷售額需要按照3%征收率計(jì)算繳納稅款，2020年3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策，減按1%征收率征收增值稅。

19.我公司為非湖北地區(qū)按月申報的小規(guī)模納稅人，1月應(yīng)稅銷售收入已申報繳納增值稅，但是尚未開具發(fā)票，請問如何在3月補(bǔ)開1月應(yīng)征增值稅業(yè)務(wù)的發(fā)票?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號)第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前已繳納稅款的，可以在3月1日之后，按照3%征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票。需要說明的是，納稅人在完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級后，開票軟件稅率或征收率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后的征收率。納稅人發(fā)生上述情形，可以手工選擇3%征收率開具增值稅發(fā)票。

20.非湖北地區(qū)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人，之前選擇差額征稅按照5%的征收率繳納增值稅，可否在3-5月選擇全額納稅，按照1%的征收率繳納增值稅?

答：可以。按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號)第一條和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至2020年5月31日，非湖北地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人提供的勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法減按1%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

21.我公司可以享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定的減免稅政策，由于下游企業(yè)堅(jiān)決要求3%專用發(fā)票，所以我們打算放棄減免稅。請問我們需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》嗎?如果放棄，是不是36個月內(nèi)我們所有的減免稅優(yōu)惠都不能享受了?

答：你公司可以根據(jù)實(shí)際情況選擇適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定的減免稅優(yōu)惠，也可以選擇放棄減免稅。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》，也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。

22.我單位受疫情影響導(dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)營困難，申請了延期繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的話，有罰款或滯納金嗎?

答：你單位如果按照相關(guān)規(guī)定申請了延期繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)繳納稅款額，不加收稅款滯納金、不給予行政處罰。

23.我個人通過支付寶公益中的“緊急救援，防控疫情”、“武漢與時間賽跑”等項(xiàng)目為湖北防控疫情項(xiàng)目進(jìn)行捐款，支付寶中有中國社會福利基金會、重慶市慈善總會這些接收款項(xiàng)的單位提供的電子捐贈證書，證書上有證書編號和捐款金額以及蓋有接收款項(xiàng)公益性組織電子章和捐贈時間，請問這些捐款可以在個人所得稅稅前扣除嗎?如何扣除?

答：可以扣除?？蓱{捐贈證書以及查詢到的公益性社會組織的相關(guān)信息進(jìn)行扣除。

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